Статьи планирование финансовое: Вы точно человек? – Вы точно человек?

О роли финансового планирования, обеспечивающего устойчивое развитие предприятия

Библиографическое описание:

Дрок Т. Е., Шапарь Д. С. О роли финансового планирования, обеспечивающего устойчивое развитие предприятия // Вопросы экономики и управления. — 2016. — №5.1. — С. 94-97. — URL https://moluch.ru/th/5/archive/44/1595/ (дата обращения: 23.03.2020).



В статье уделено внимание сущности планирования и преимуществам применения финансового планирования в системе управления финансами. Представлена система финансового планирования, этапы разработки и внедрения финансового планирования на предприятии, а также система абсолютных и относительных показателей финансовых планов предприятия.

Ключевые слова: планирование, система финансового планирования, преимущества, финансовый план, показатели.

Каждое предприятие в рыночной экономике стремится к тому, чтобы максимизировать свою прибыль. Для того чтобы достичь поставленной цели необходимо эффективно управлять ресурсной базой предприятия. На разных этапах производства применяются различные методы управления, учета и оптимизации деятельности, но наиболее важно для предприятия иметь развитую систему финансового планирования.

Само по себе планирование представляет собой последовательную разработку и последующую корректировку разработанного плана [1]. Необходимо не только составить план, но также следить за его выполнением, и, в случае каких-либо отклонений, проводить модернизацию в соответствии с новыми условиями. Суть планирования состоит в том, чтобы предвидеть, обосновать, конкретизировать и описать хозяйственную деятельность предприятия в будущих периодах, краткосрочных или долгосрочных. Планирование позволяет предприятию охватить не только работу людей и движение финансовых или материальных ресурсов, но также направить их на достижение поставленной цели. План, который был утверждён управленческим персоналом, является приказом для лиц, которые будут его исполнять. После определения того, что из себя представляет планирование, можно говорить о том, что такое финансовое планирование. Ему присущи все характеристики обычного планирования с той лишь разницей, что финансовое планирование – это важный элемент управления на предприятии, который позволяет оптимизировать финансы и ресурсы предприятия.

Система финансового планирования включает в себя не только разработку плана, но и контроль за его выполнением, а также проведение оценки качества выполнения поставленных целей [2]. Анализ существующих исследований в этой области позволяют говорить о том, что для успешного функционирования и устойчивого развития предприятия необходимо наличие системы финансового планирования [5] (Рис. 1).

Рис. 1. Система финансового планирования на предприятии

При наличии системы финансового планирования предприятие может позволить себе производить и организовывать запланированные работы, осуществить контроль за их выполнением, оценить эффективность работы сотрудников и уровень мотивации персонала, что позволяет максимально быстро и эффективно принимать управленческие решения.

Стоит отметить, что для экономики нашей страны финансовое планирование не является чем-то новым и применяется достаточно давно на предприятиях, однако старые методы, которые использовались еще в плановой экономической системе, не позволяют добиться эффективности управления при рыночной экономике. В той системе все цели и показатели зависели от общего экономического плана и были заранее определены. Не было рынка, не было конкуренции и не было необходимости улучшать финансовые показатели, чтобы достичь высокой конкурентоспособности. Очевидно, что в нынешней экономической системе это стало очень актуальным вопросом. Однако необходимо было разработать и внедрить новую систему финансового планирования на предприятии, развивать и совершенствовать, чтобы она отвечала современным требованиям экономики и помогала эффективно управлять предприятием. Поскольку рыночная экономика находится в постоянном движении, задаёт темп и создаёт конкуренцию, необходимо уметь ставить перед собой цели и достигать их. Это является необходимым условием существования предприятия.

Для управленческого персонала планирование является вектором развития предприятия по заданным критериям и определяет будущие результаты его деятельности, возможности их достижения. Следовательно, финансовое планирование помогает ответить на следующие вопросы [3]: 1) Какое направление развития выбрало предприятие? 2) Что предприятие смогло достигнуть? 3) Какие цели ставить перед собой предприятие? 4) С помощью, каких ресурсов можно реализовать поставленные перед предприятием цели? Получив ответы на обозначенные вопросы, менеджеры предприятия могут выбрать определенный курс развития с учетом постоянно изменяющего рынка. Также смогут максимально эффективно использовать имеющиеся ресурсы для достижения поставленных целей и не распалять ресурсы на различные мелкие задачи, что, в свою очередь, позволит повысить конкурентоспособность и улучшит систему контроля на предприятии. Все это означает, что применение системы финансового планирования на предприятии создаёт определённые преимущества, представленные на рисунке 2.

Рис. 2. Преимущества применения системы финансового планирования на предприятии

Перечисленные преимущества предоставляют руководству предприятия подстраиваться и своевременно реагировать на определенные изменения на рынке, а также создают возможности для потенциального роста компании, увеличения её конкурентоспособности.

Последовательность разработки и внедрения системы финансового планирования на предприятии включает следующее: анализ существующих бизнес-процессов, определение центров финансовой ответственности, сроков бюджетирования и управленческой отчётности; создание бюджетной модели и структуры бюджетов; разработка генерального бюджета по подпериодам (месяц) и взаимоувязкой со стратегическими целями; учёт фактов хозяйственной деятельности и контроль; формирование отчётности за период, проведение анализа по отклонениям, выявление причин отклонений и корректировка бюджетов на последующие периоды; разработка документов, регламентирующих бюджетный процесс, и системы мотивации персонала.

Рис. 3. Система показателей финансовых планов предприятия

В соответствии с разработанным финансовым планом, предприятие осуществляет работы, которые необходимо выполнить, создает систему мотивации сотрудников, контролирует результаты достижения поставленной цели на каждом этапе, оценивает успешность выполнения плана по финансовым показателям, а затем вносит коррективы в краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные планы.

В силу определенных условий, предприятие всегда подвергается предпринимательскому риску, но развитая система финансового планирования позволяет его минимизировать, а также устранить все негативные эффекты, которые ему сопутствуют. В управленческом учете существует понятие «планирование деятельности предприятия», суть которого раскрывается в ответах на следующие вопросы [4]: 1) Какой товар (услуга)? 2) Какое качество? 3) Какой объем? 4) Сколько требуется ресурсов? Точные ответы на поставленные вопросы помогут руководству предприятия определить сильные и слабые стороны, возможности и угрозы, а, следовательно, выработать стратегические альтернативы и определить курс своего развития. Финансовые планы предприятия предполагают использование абсолютных и относительных показателей, представленных на рисунке 3.

Финансовый план предприятия, в основе которого лежат стратегический и производственный планы, сложен как по структуре, так и по содержанию, и достижение целей предприятия с его помощью во многом зависит от компетенции менеджеров и поставленных не только перед предприятием, но и перед ними целей. Кроме того, важно при этом учитывать человеческий фактор и предварительно предпринимать меры по предотвращению сопротивления изменениям со стороны персонала. Создание работающей системы финансового планирования, интегрирующей все аспекты и направления работы бизнеса, предполагает построение финансовой структуры, создание концепции финансовой модели, определение методологии и составление регламента. Таким образом, в условиях рыночной экономики действия руководства должны быть направлены на оптимизацию управленческой структуры и ресурсной базы предприятия, достичь этого можно с помощью построения эффективной системы финансового планирования и контроля за финансовыми ресурсами в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном аспектах.

Литература:

1. Ковалёв В. В. Курс финансового менеджмента. – М.: Проспект, 2011. – 478 с.
2. Рогова Е. М., Ткаченко Е. А. Финансовый менеджмент. — М.: Издательство Юрайт, 2011. – 540 с.
3. Басина Н. А. Финансовое планирование на предприятии. – Хабаровск: Изд-во ДВГУПС, 2011. – 30 с.
4. Балабанов Н. Т. Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 560 с.
5. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 478 с.

Основные термины (генерируются автоматически): финансовое планирование, предприятие, рыночная экономика, поставленная цель, система, управленческий персонал, ресурсная база предприятия, финансовый план предприятия, наличие системы, руководство предприятия.

Похожие статьи

Финансовое планирование как важнейшая функция управления…

Ключевые слова: планирование, бюджет, финансовое планирование, методы планирования, принципы планирования.

Предприятия необоснованно отказались от перспективного планирования, мотивируя это неопределенностью условий хозяйствования и динамизмом…

Бюджетирование как инструмент финансового планирования

финансовое планирование, предприятие, рыночная экономика, поставленная цель, система, управленческий персонал, ресурсная база…

Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии

Ключевые слова: система финансового планирования, финансовый план, бюджет, бюджетирование. В условиях рыночной экономики процесс планирования деятельности предприятия играет значимую роль.

Финансовый план как важнейшая составляющая бизнес-плана

Ключевые слова: бизнес-план, финансовый план, финансовое планирование. Для существования предприятия и его эффективной деятельности разрабатывают бизнес-план.

Роль бизнес-планирования в коммерческой деятельности…

финансовое планирование, предприятие, рыночная экономика, поставленная цель, система, управленческий персонал, ресурсная база предприятия, финансовый план предприятия.

Бюджетирование как инструмент финансового планирования на…

Ключевые слова: система финансового планирования, финансовый план, бюджет, бюджетирование. В условиях рыночной экономики процесс планирования деятельности предприятия играет значимую роль.

Обоснование применения системы планирования…

Ключевые слова: формы организации планирования, виды планирования, системы планирования, анализ методов составления планов. Центральным звеном процесса управления на любом предприятии является планирование.

Финансовое планирование коммерческих предприятий

Финансовое планирование коммерческих предприятий. Автор: Насунова Лариса Анатольевна. Рубрика: Экономика и управление.

В условиях рынка предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу.

Сущность бюджетирования в системе планирования

Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии. Ключевые слова: система финансового планирования, финансовый план, бюджет, бюджетирование. В условиях рыночной экономики процесс планирования деятельности предприятия играет значимую…

Финансовое планирование коммерческих предприятий | Статья в журнале «Молодой ученый»

В статье отмечено, что бюджетирование является детализированным уровнем финансового планирования предприятия. Также определено главное условие внедрения бюджетирования на предприятии.

Ключевые слова: Бюджетирование, бюджетный процесс, принципы бюджетирования, финансовое планирование.

В условиях современных рыночных отношений в нашей стране предприятие получило экономическую и юридическую самостоятельность. От уровня информационного обеспечения и его отдельных подразделений и служб все более зависит эффективное управление производственной деятельности предприятия.

«И сегодня, пытаясь сформулировать экономическую стратегию конкретного предприятия, мы по- прежнему зависим не просто от каких-либо конкретных факторов экономической деятельности, мы зависим и от факторов неопределенности, как экономического, так и неэкономического характера [1.]»

Финансовое планирование является разновидностью управленческой деятельности, которая направлена на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное использование и распределение с целью финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В условиях рынка предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу. Это необходимо, во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности, а во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, и другими кредиторами и тем самым защищать себя от финансовых санкций, снижать риск банкротства.

Финансовое планирование одно из важных элементов корпоративного планового процесса. Независимо от своих функциональных интересов, каждый менеджер должен быть знаком со смыслом и механикой выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере, настолько, насколько это касается его деятельности

Первым этапом разработки системы регулярного экономического управления является бюджетирование, и оно оказывает положительное влияние на оптимизацию финансовых ресурсов и потоков предприятия, и все это значительно влияет на снижение объемов и потребность в них, себестоимость и повышение конкурентоспособности предприятия.

Внедрение системы бюджетного планирования и контроля актуально для предприятий тем, что эффективность процесса управления деятельностью компании и его структурных подразделений может быть обеспечена только с помощью составления, исполнения и контроля статей бюджета.

Как отмечено в статье Демченко А. Г. «Каждая компания, создающая систему бюджетирования, хочет добиться максимального эффекта от ее внедрения [2.с.56]».

Бюджетирование необходимо рассматривать, как связующее звено между оперативным и стратегическим управлением между всеми хозяйственными операциями, которое направленно на консолидацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности.

«Бюджетный процесс предусматривает определение функций, их распределение и установление ответственности — персонификацию ответственности его субъектов в рамках краткосрочного планирования, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Система бюджетирования основана на административно-организационных и информационно-аналитических процедурах, которые непосредственно определяют и распределяют функции, а также устанавливают персональную ответственность субъектов бюджетного процесса на каждом из его этапов [3]».

Главное условие внедрения бюджетирования — это вовлечение основных звеньев организационной структуры предприятия. Основными подразделениями предприятия можно считать коммерческие, производственные, экономические подразделения предприятия. При взаимной увязке всех производственных процессов бюджет будет достоверным и выполнимым для коллектива предприятия.

Бюджет предприятия, является инструментом в управлении финансами, также он обеспечивает гармонию производственного процесса как внутри предприятия, так и во внешней среде

При внедрении бюджетирования коммерческое предприятие повышает зону ответственности структурных подразделений за конечный результат.

Деятельность каждого специалиста предприятия в центре ответственности может быть измерена в виде таких показателей, как результативность и эффективность работы центра. Внедрение центров ответственности, которое необходимо при внедрении бюджетирования, позволит предприятию децентрализовать управление предприятием, ориентировать подразделения на достижение финансовых целей, повысить эффективность управления затратами и в целом — улучшить конкурентоспособность предприятия в условиях рыночной экономики.

Литература:

1.                  Шаринова Г. А. Стратегия инвестиционного выбора предприятия // Современные научные исследования и инновации. — Ноябрь 2013. — № 11 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2013/11/28377 (дата обращения: 23.02.2014).

2.                  Демченко Анастасия Геннадьевна, консультант Iteam, журнал Финансовый менеджмент, 2008 № 1, с. 56–59

3.                  Шаринова Г. А. Система бюджетирования в коммерческом предприятии // Экономика и менеджмент инновационных технологий. — Октябрь 2013. — № 10 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2013/10/3092 (дата обращения: 08.10.2013).

Бюджетирование как инструмент финансового планирования

В условиях рыночной экономики как никогда раньше возрастает значение финансового планирования, которое является главной и неотъемлемой частью общей системы планирования деятельности предприятия [5]

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы показателей по обеспечению предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Финансовое планирование необходимо для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности компании для выбора вариантов эффективного вложения капитала, выявления внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств. Оно способствует контролю финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

Особенностям финансового планирования и его отдельным аспектам в условиях российской экономики посвящены работы ученых П. В. Акинина, И. Т. Балабановой, И. А. Бланка, В. В. Бочарова, В. В. Ковалева, A.M., Г. Н. Куцури, О. Н. Лихачевой, Б. Т. Моргоева,Б.М., А. Д. Шеремета, К. В. Щиборща.

Вопросам управления финансами предприятий посвящены также труды зарубежных авторов: Брейли Р., Бригхэма Ю., Гапенски Л., Коласса Б. Коха Р., Майерса С., Поукока М, Холта Р., Хорна Ван Дж.

По мнению О. Н. Лихачевой финансовое планирование — это процесс анализа финансовой и инвестиционной политики, прогнозирование их результатов и воздействия на экономическое окружение предприятия; процесс принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных вариантов финансовых планов.

И.А Ревинский., Л.С Романова подразумевают под финансовым планированием процесс разработки мер по обеспечению организации необходимыми ресурсами, повышению эффективности ее деятельности в будущем.

Из выше сказанного можно сделать вывод о том, что целью финансового планирования является, обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам и во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с плановыми заданиями и конъюнктурой рынка.

К основным задачам финансового планирования можно отнести:

—          определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

—          определение объема и направлений использования финансовых ресурсов,

—          установление приоритетов в расходовании средств;

—          обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;

—          создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов [2].

Следует отметить, что в рыночных отношениях основным требованиям эффективного управления выступает планирование согласованной работы всех подразделений предприятия в целях организации эффективного поступления и использования его активов, обеспечивающее динамичное развитие бизнеса. Существенное возрастание роли внутрифирменного планирования в условиях рыночных отношений связано с тем, что потенциальные инвесторы решаются на финансирование предприятия, только тщательно взвесив все возможные риски, и останавливаются на предполагаемом варианте производства конкурентоспособности продукции на основе поиска, оценки и отбора всех возможных альтернатив оптимального использования ограниченного количества ресурсов.

Оперативное планирование работы предприятия и последующий контроль исполнения плановых заданий невозможны без формирования бюджета, как основного инструмента гибкого управления, обеспечивающего высшее руководство точной, полной и своевременной информацией и реализации мероприятий по достижению целей развития хозяйствующего субъекта.

Для современного предприятия бюджетирование — это процесс согласованного планирования деятельности организации и управления ею с помощью бюджетов и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей [4].

В настоящее время существует большое многообразие подходов к определению данного понятия. Так, по мнению В. П. Савчука, «бюджетирование» — это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов [3].

По мнению В. Н. Самочкина, «бюджетирование» — это система согласованного управления подразделениями предприятия в условиях динамично изменяющегося, диверсифицированного бизнеса.

Исходя из определений можно сделать вывод, что сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно — финансовой деятельности и его подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на отклонение параметров их исполнения.

В настоящее время, сложившаяся система финансового планирования в большинстве организаций имеет ряд серьёзных недостатков, и требует совершенствования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет сама организация ухудшением своего финансового состояния.

Можно выделить следующие недостатки современного финансового планирования:

а) отсутствие эффективного алгоритма выработки, принятия, реализации и контроля за ходом выполнения управленческих решений финансового характера, во взаимоувязке последних со стратегическими и оперативными планами предприятий;

б) несовершенство реально действующего механизма реализации этих решений (под которыми понимаем совокупность информационных, материальных, финансовых и прочих отношений, материализованных в соответствующие потоки, и структурных подразделений их организующих, для достижения целей предприятия).

в) слабое информационное обеспечение процесса управления, проявляющееся в ее ориентации, преимущественно на внешних пользователей. Отсутствие информации для целей оперативного финансового управления, существенно снижает потенциал всей системы управления предприятием [6].

В связи с этим, всё большую значимость на предприятии играет бюжетирование, которое направлено в том числе на решение проблем в финансовом планировании на предприятии.

Наиболее значимыми управленческими задачами, решаемыми с помощью бюджетирования, являются:

—          эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов;

—          планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;

—          оценка выполнения плана центрами ответственности и их руководителей;

—          координирование различных бизнесов (как видов хозяйственной деятельности) и структурных подразделений, согласование интересов отдельных работников и групп в целом по организации.

Если бюджетирование выполняется добросовестно и эффективно в период, предшествующий составлению бюджетов, во время их составления и после этого, то это приносит многочисленные выгоды как организации, так и её сотрудникам. В частности сам процесс бюджетирования:

а) Побуждает к планированию. Начальная стадия составления бюджетов действительно побуждает сотрудников, подразделения и предприятия смотреть вперед и планировать, учитывать все обстоятельства, рассчитывая вероятные доходы, определяя вероятные расходы. Естественно, что такое предварительное планирование является преимуществом, потому что, оно заранее помогает определить жизнеспособность различных видов деятельности, их вероятные последствия, состояние денежных средств, возможные прибыли и убытки.

б) Выполняет координирующую роль. Составление вариантов различных бюджетов, а затем сведение их в единый основной бюджет может помочь скоординировать действия сотрудников и подразделений внутри предприятия.

в) Выполняет организующую роль. Во многих отношениях бюджетирование, можно сказать, выполняет организующую роль для работы отдельных сотрудников и подразделений и для предприятия в целом, устанавливая рамки, в пределах которых следует работать, определяя направления деятельности.

г)Способствует инициативе. Бюджетирование может побуждать людей работать старательнее и делать работу лучше. По сути бюджеты устанавливают требуемые стандарты и в результате превращаются в цели, которых нужно достичь, чтобы получить определенный доход, к тому же — к определенным датам.

д) Представляет средство контроля. Более поздние этапы, связанные с соблюдением бюджетов, дают возможность отдельным сотрудникам, подразделениям и предприятию осуществлять более строгий контроль за своей деятельностью (сравнивая плановые показатели и фактические результаты, определяя отклонения и необходимое для этого корректирующие действия) [1].

В заключение подчеркнем, что бюджетирование является сложным и трудоемким процессом, требующим соответствующей квалификации персонала, материально-технического обеспечения, а также решения многих организационных вопросов, с которыми организации периодически сталкиваются при постановке системы бюджетирования. Однако при условии эффективно работающей системы бюджетирования у организации появляется возможность прогнозировать собственные финансовые результаты на несколько отчетных периодов вперед.

Литература:

1.                 Логунова Д. В. Финансовое планирование и прогнозирование в странах с развитой рыночной экономикой // Управление экономическими системами. — 2013.- № 3. С. 10–16.

2.                 Подъяблонская Л. М. Финансы: учебник / Л. М. Подъяблонская — М: Юнити, 2011. — 407 с.

3.                 Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия: учеб. пособие / В. П. Савчук — М.: Инфра-М, 2008. — 432 с.

4.                 Соколова Я. В. Управленческий учет: учеб. пособие (Бакалавриат) / Я. В. Соколова. — М.: Магистр, 2011. — 428 с.

5.                 Храпова Е. В. Финансовое планирование с использование блок — схем // Сибирский торгово — экономический журнал. — 2010. — № 10

6.                 Черных И. Н. Организация учета затрат по центрам ответственности: учебное пособие / И. Н. Черных, З. Ч. Хамидуллина. — М. КНОРУС, 2010 -160 с.

НЕОБХОДИМОСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ В УСЛОВИЯХ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАПРЯЖЕННОСТИ

НЕОБХОДИМОСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ В УСЛОВИЯХ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАПРЯЖЕННОСТИ

Комаров Алексей Валерьевич

канд. пед. наук, доц. кафедры «Экономическая история и история экономических учений» Финансового университета при Правительстве РФ,

РФ, г. Москва

Нагибин Георгий Вадимович

студент 4 курса факультета «Менеджмент» Финансового университета при Правительстве РФ,

РФ, г. Москва

E—mail: nag.g@mail.ru

THE NEED FOR FINANCIAL PLANNING AT THE ENTERPRISE IN CONDITIONS OF ECONOMIC TENSION

А. Komarov

ph.D., Associate Professor of “Economic History and History of Economic Thought”

Financial University under the Government of the Russian Federation,

Russia, Moscow

G. Nagibin

4rd year student of the faculty “Management” Financial University under the Government of the Russian Federation,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

В работе рассматривается финансовое планирование как элемент финансовой стратегии. Показывается роль планирования для каждого предприятия, порядок и структура процесса финансового планирования. Делается акцент на задачи, которые ставятся перед финансовым планированием. Вывод показывает актуальность финансового планирования в условиях современной нестабильной экономической ситуации.

ABSTRACT

The paper deals with financial planning as part of the financial strategy. It is shown the role of planning for each company, the order and structure of the financial planning process. It focuses on the challenges that are put before financial planning. The output shows the relevance of financial planning in today’s unstable economic situation.

Ключевые слова: финансовое планирование; экономика; финансовая стратегия; инвестиции; менеджмент.

Keywords: financial planning; the economy; financial strategy; investment; management.

В рыночной экономике большинство предприятий сталкиваются с неопределенностью относительно будущих условий деятельности. Ведь сейчас, в современных рыночных условиях, основную роль играет ликвидность предприятия на текущий момент. Платежеспособность компании – основной показатель для кредиторов, банкиров, инвесторов, акционеров и других заинтересованных сторон. Однако, не смотря на это, их менеджеры должны планировать и принимать решения, оказывающие влияние на положение фирмы в будущем. Именно поэтому необходимо знать содержание финансового планирования как элемента финансовой политики. Ведь стратегический и тактический аспекты финансовой политики тесно взаимосвязаны: правильный выбор стратегии создает благоприятные возможности для решения тактических задач. Дело в том, что финансовая тактика:

1. охватывает ряд конкретных практических мер, способов и приемов реализации выбранной финансовой стратегии;
2. подчинена стратегии и в то же время корректирует отдельные направления использования и накопления финансовых ресурсов в рамках коротких отрезков времени;
3. обеспечивает реализацию стратегических целей предприятия с наименьшими затратами времени и ресурсов в текущем периоде.

Исходя из этого можно рассматривать финансовую стратегию наравне с другими стратегиями, как это показано в таблице 1:

Таблица 1.

Виды стратегий компании [4; 99]

Именно финансовое планирование, как составная часть финансового менеджмента, определяет его стратегические цели, направленные на управление финансами. Важно понимать, что финансовое планирование обладает несколькими периодами: так, планирование имеет текущий период, среднесрочный период и долгосрочный период.

В ходе планирования финансовых ресурсов и финансовой деятельности устанавливаются параметры финансовой системы, величина и источники финансовых ресурсов, направления их расходования, степень соответствия денежных доходов, накоплений и поступлений затратам, уровень дефицитности ресурсов. То есть финансовое планирование затрагивает все аспекты деятельности организации, что отражается как на текущих денежных потоках, так и на будущих. При этом информационной базой для финансового планирования являются прогнозы социально-экономического развития (страны, региона, муниципального образования), программы, бизнес-планы, бизнес-проекты. В то же время в процессе финансового планирования вносятся предложения по уточнению пропорций и темпов развития отраслей, территорий, организаций, их отдельных подразделений, принимаются меры к устранению выявляемых диспропорций. В общем же виде финансовая стратегия выглядит следующем образом:

Таблица 2.

Финансовая стратегия предприятия [4; 238]

В данной работе речь пойдет именно о долгосрочном планировании, которое обычно характеризуется периодом более одного, а то и пяти, лет.

Для разработки грамотной финансовой стратегии необходимо четко понимать, в какой ситуации организация находится на данный момент, и какие у нее есть возможности и угрозы [1; 232]. Анализируя прошлые и будущие периоды, необходимо составлять прогнозную отчетность, а также прогнозировать свои цели на ближайшее и не ближайшее будущее. Только тогда компания сможет составить финансовый план, имеющий все шансы на осуществление. Для этого так же нужно понимать сам процесс финансового планирования. Ведь финансовое планирование – целая система, состоящая из множества элементов:

Таблица 3.

Процесс финансового планирования [4; 131]

Как видно из схемы, процесс финансового планирования охватывает множество элементов, что еще раз подчеркивает его важность в управлении организацией.

Говоря именно о долгосрочном финансовом планировании, для его составления необходимо составление неотъемлемых элементов. К ним относятся бюджет денежных доходов и расходов, прогноз ожидаемой прибыли компании, ожидаемые объемы инвестиций, примерный уровень выплат дивидендов и т. д.

Важнейшими задачами долгосрочного финансового планирования являются:

• потребность в денежных средствах, то есть когда и на какие цели, а главное – какие суммы нам необходимы для осуществления поставленных задач.
• оптимальность левериджа, предполагающая способность организации погасить свои долгосрочные обязательства, имея при этом свои собственные активы.
• разработка и соблюдение плана инвестиций, что позволит организации преумножить свои собственные средства (для этого, естественно, инвестиции должны быть успешными).
• разработка прогнозного ликвидного баланса, который позволяет четко понимать финансовое состояние компании в будущем.
• При этом, долгосрочное финансовое планирование само по себе имеет следующие характеристики [5; 52]:
• период планирования, как правило, составляет больше года (для крупных компаний), для малого бизнеса период планирования обычно год.
• акцент делается на стабильность работы компании, то есть постоянное наличие финансов в виде активов, денежных средств, инвестиций и др. необходимых для осуществления поставленных задач средств.
• все прогнозные показатели являются неточными, так как никто не знает экономическую ситуацию в будущем.
• все решения, принятые при финансовом планировании, имеют высокую степень влияния, так как в течение прогнозируемого периода компания основывается именно на финансовый план.

Одна из основных целей – необходимость привлечения или инвестирования денежных средств, в зависимости от их недостатка или излишка для достижения поставленных организацией перед собой целей, таких как рост объем продаж, увеличение прибыли и т. д. При этом, для достижения таких целей, обычно составляются прогнозы о финансовых результатах и прогнозный бухгалтерский баланс.

Рациональное формирование финансовой политики способствует успешному осуществлению операционной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия как в краткосрочном, так и долгосрочном периоде. Это обеспечивает рост объема производства и реализации продукции. Финансовая стратегия, которая рассматривает все нюансы в деятельности предприятия, даже незначительные одноразовые платежи, позволит компаниям быть постоянно ликвидными и платежеспособными, и показывать устойчивый рост.

Назначение и роль финансового планирования недооценено во многих предприятиях малого бизнеса. В большинстве случаев, последовательность и сроки различных финансовых операций находится в голове у руководителей, что недопустимо, особенно когда в компании существует несколько руководителей, или, допустим, у начальника отдела продаж есть право переговоров с поставщиками и потребителями относительно оплат. Тогда возникает вопрос о нехватке денег для совершения всех операций. Таким образом, важно понимать, что любой руководитель должен иметь в компании специальный отдел, занимающийся составлением прогнозной отчетности и самого финансового плана. Так же, он должен сам принимать активное участие в составлении такого плана, ведь в первую очередь именно руководитель ставит цели на будущее для компании. Поэтому, знание финансов предприятия и понимание всех финансовых потоков предприятия являются необходимыми качествами руководителя. В современной России именно долгосрочный финансовый план позволяет большинству малого и среднего бизнеса иметь стабильность на протяжении многих лет, что важно для любой компании. Долгосрочное финансовое планирование является неотъемлемой частью финансовой стратегии предприятия. И именно он является основой для эффективной, устойчивой и прибыльной работы организации.

Список литературы:

1. Денисова Ю.Э., Комаров А.В. Развитие малого и среднего бизнеса в России. Проблемы социально-экономического развития России на современном этапе: материалы VI Ежегодной Всероссийской научно-практической конференции (заочной): в 2 частях. Часть 1 / М-во обр. и науки РФ ФГБОУВ-ПО «Тамб. гос. ун-т им. Г.Р. Державина; [отв. ред. А.А. Бурмистрова]. Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес – Наука – Общество», 2013. С. 229–235.
2. Комаров А.В., Нагибин Г.В. Основные проблемы российской экономики на современном этапе. Экономика, социология и право [Текст]: журнал научных публикаций. – № 7 (июль), 2014 г.: мат.-лы XVII междунар. науч.-практ. конференции «Экономика, социология и право: новые вызовы и перспективы», г. Москва, 3–4 июля 2014 г. / Науч.-инф. издат. центр «Институт стратегических исследований». – Москва: Изд-во «Спецкнига», 2014. С. 47–49.
3. Нагибин Г.В. Влияние планирования целей компаний на макроэкономическую среду. Экономика, социология и право [Текст]: журнал научных публикаций. – № 10 (октябрь), 2013 г.: мат.-лы XIV междунар. науч.-практ. конференции «Экономика, социология и право: новые вызовы и перспективы», г. Москва, 9 октября 2013 г. / Науч.-инф. издат. центр «Институт стратегических исследований». – Москва: Изд-во «Спецкнига», 2013. С. 52–53.
4. Финансовый менеджмент: учебник / Лукасевич И.Я. – 3-е изд., испр – М.: издательство «Национальное образование», 2013. – 768 с.
5. Якунина А.В., Борухова М.Б. Стратегический подход к финансовому планированию в коммерческой организации. НАУКА И ОБЩЕСТВО. – № 10 (октябрь), 2013 г. / Саратовский социально-экономический институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова» (Саратов), 2013. С. 50–56.

Анализ системы финансового планирования в ГУП



В условиях нестабильности экономического развития все большее внимание уделяется повышению качества управления финансами в секторе государственного и муниципального имущества, в составе которого функционируют государственные и муниципальные унитарные предприятия, предназначенные, для предоставления социально значимых услуг населению соответствующей территории. В статье приводится анализ механизмов и этапов финансового планирования, задействованных в ГУП.

Ключевые слова: унитарные предприятия, финансовое планирование, источники формирования финансовых ресурсов, финансовые планы.

Среди множества функций, возложенных на унитарные предприятия, значительная доля принадлежит управлению местными финансами и содержанию бюджетной сферы. Возникают ситуации, в которых местные бюджеты испытывают острую нехватку средств, а значит, не менее острой становится необходимость оптимизировать управление финансовыми ресурсами унитарных предприятий, начать усиленно контролировать целевое использование бюджетных средств их получателями.

В экономическом комплексе России на протяжении ряда лет отмечается тенденция повсеместного сокращения унитарных предприятий, будь то их ликвидация или переведение в иную организационно-правовую форму.

Тем не менее, унитарные предприятия играют важную социально значимую роль при любой системе хозяйствования и в любой модели государственного устройства, а значит, результаты их деятельности должны свидетельствовать о полезности и эффективности проделываемой ими работы.

Отличительной особенностью такой организационно-правовой формы, как унитарное предприятие, является владение активами, находящимися в собственности у государства, субъектов Федерации или органов местного самоуправления, на праве хозяйственного ведения. Эффективность управление финансами на таком предприятии достигается путем правильного сочетания контроля и управления на уровне финансовых подразделений, способов и методов использования государственной и муниципальной собственности для достижения значимых для общества экономических и социальных целей.

В зависимости от объемов и сложности решаемых задач, финансовая служба унитарного предприятия может быть представлена финансовым управлением на крупных предприятиях, финансовым отделом на средних предприятиях, финансовым директором или главным бухгалтером, к функциям которого относятся не только вопросы бухгалтерского учета, но и финансовой стратегии (если речь идет о малых предприятиях).

В научной литературе выделяются три вида деятельности, относящихся к полномочиям финансового менеджмента [8].

1) Ожидание финансовых потребностей унитарного предприятия относительно долгосрочного и краткосрочного периода или инвестиций в оборотные и внеоборотные активы.

2) Привлечение финансовых ресурсов из различных источников для удовлетворения финансовых потребностей.

3) распределение средств таким образом, чтобы обеспечивалась максимизация прибыли и выполнялись социально значимые функции, возложенные на унитарное предприятие.

В силу того, что унитарное предприятие не может распоряжаться имуществом без согласия собственника, который преимущественно заинтересован в выборе источников финансирования с наименьшим уровнем риска, качество управления финансами является критическим фактором для кредитоспособности предприятия. Возможность привлекать заемные источники финансирования деятельности не только способствуют реализации унитарным предприятием своего финансового потенциала, но и позволяют корректировать показатели ликвидности и рентабельности, расширять виды деятельности и стимулировать рост чистой прибыли.

Финансовые отношения унитарного предприятия и учредителя строятся на договорной основе, в том числе и на основе государственного (муниципального) заказа. Расчеты за выполняемые работы или оказываемые услуги унитарное предприятие производит по договорным ценам или в соответствии с фиксированными тарифами в случаях, установленных законодательством или местными органами власти.

Источниками формирования финансовых ресурсов государственных и муниципальных унитарных предприятий могут выступать:

1) прибыль, получаемая от реализации продукции, проведения работ или оказания услуг, а также от иных видов хозяйственной деятельности;

2) заимствования, существующие в форме кредитов по договорам с кредитными организациями, получаемых исключительно с письменного согласия учредителя; бюджетных кредитов, предоставляемых на условиях и в пределах тех лимитов, что предусматриваются бюджетным законодательством РФ; путем размещения облигаций или выдачи векселей [4, с. 9].

Тем не менее, использование заемных источников финансирования унитарными предприятиями, не являющимися собственниками имущества, довольно проблематично, поскольку они, например, не могут без согласия собственника предоставить в залог кредитным организациям недвижимое имущество в качестве обеспечения кредита. Такого рода ограниченность в принятии решений, да и в выборе источников финансирования ставит унитарные предприятия в неравные условия с другими участниками делового оборота.

Более того, до недавнего времени государственные и муниципальные унитарные предприятия были лишены возможности выступать получателями бюджетных средств, что ограничивало возможность их финансирования со стороны государства или муниципального образования. Но Федеральным законом № 418-ФЗ от 28.12.2013 был внесен ряд изменений в Бюджетный Кодекс РФ, в числе которых предусмотрена и возможность предоставления субсидий унитарным предприятиям на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность (ст. 78.2 БК РФ).

Предоставление указанных субсидий осуществляется на основании соглашения об их предоставлении, которое заключается между получателем бюджетных средств, субсидию предоставляющим, и унитарным предприятием на срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Анализ теоретических и методологических подходов к управлению финансами в унитарных предприятиях позволил выявить, что качество финансового управления во многом зависит от эффективного процесса планирования деятельности, а также уровня ведения бухгалтерского и управленческого учета.

Эффективность в ведении бухгалтерского и управленческого учета во многом обуславливается оперируемой информацией, которая должна отражать состояние как внутренней, так и внешней среды, быть разнообразной и достоверной настолько, чтобы предприятие могло быстро реагировать на все происходящие изменения.

Финансовое планирование служит важным индикатором для собственников (государство, субъект Федерации или муниципальное образование), поскольку определяется, как умение моделировать результаты деятельности, находить благоприятные возможности приращения стоимости, прогнозировать дальнейшее развитие, занимается обеспечением необходимого предварительного контроля за формированием, распределением и использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ориентируясь при этом на данные прошлых периодов. Являясь частью общего процесса планирования, оно также должно быть подчинено миссии и стратегии развития, избранной предприятием. В зависимости от целей и периодичности финансовое планирование разделяется на три вида.

1. Текущее планирование с периодичностью до одного месяца подразумевает планы, которые разрабатываются на каждый предстоящий год с разбивкой по кварталам. Благодаря им предприятие может сформировать структуру доходов и расходов, рассчитать требуемые объемы финансирования деятельности, а также получить конкретные способы использования ресурсов, необходимые для достижения поставленных целей. Эффективное текущее планирование способствует поддержанию ликвидности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, увеличивает рост его рыночной стоимости.
2. Построение системы бюджетирования преследует главную цель: скоординировать все стороны деятельности предприятия путем составления бюджетов (доходов и расходов, движения денежных средств и т. д.), служащих решением задачи планирования финансов по различным центрам финансовой ответственности. Наряду с составлением бюджетов система предполагает последующий их анализ на наличие отклонений от плановых показателей и поиск приведших к тому обстоятельств.

То есть, система бюджетирования представляет собой своего рода информационную базу для осуществления внутреннего контроля на предприятии. Эффективной она считается в том случае, если отклонение фактических результатов деятельности от плановых не превышает 20–30 %. А, поскольку бюджет служит основой для принятия управленческих решений, его систематическое неисполнение может не только привести к срыву всех планов, но и стать причиной того, что главная цель предприятия, стратегия его развития, не будет достигнута.

3. Бизнес-планирование отвечает за составление планов, которые касаются хозяйственной деятельности предприятия на ближайшие и сравнительно отдаленные периоды (3–5 лет) и должны соответствовать потребностям рынка и реальным возможностям предприятия получать необходимые для развития и функционирования ресурсы.

Так, в таблице 1 приведены необходимые условия для осуществления финансового планирования в унитарных предприятиях.

Таблица 1

Условия проведения финансового планирования вГУП

[Источник: Харлова Ю. В. Евстафьева И. Ю. Особенности финансового планирования на государственных унитарных предприятиях в условиях приватизации государственного имущества]

Таким образом, в основе составления финансовых планов лежит принцип сбалансированности, то есть соответствия доходов и расходов, что способствует обеспечению финансовой устойчивости унитарного предприятия и гарантирует выполнение государственных заказов.

Несмотря на то, что строгая регламентация по составлению планов финансовой деятельности унитарными предприятиями отсутствует, как правило, они все равно занимаются разработкой бизнес-планов.

Бизнес-план включает в себя девять разделов, которые обобщают задачи среднесрочного и стратегического развития унитарного предприятия. Регулярное составление бизнес-планов дает возможность выбирать наиболее эффективные решения возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности вопросов, что, в свою очередь, повышает финансовую устойчивость унитарного предприятия.

Обобщением бизнес-плана служит завершающий его раздел, финансовый план, концентрирующий итоги предыдущего периода планирования производственной деятельности, конкурентной среды, объемов продаж и размеров полученной (предполагаемой) прибыли, использования различных финансовых ресурсов.

Если же речь идет о федеральных государственных унитарных предприятиях(ФГУП), то показатели экономической эффективности их деятельности должны ежегодно утверждаться федеральными органами исполнительной власти в составе программы их деятельности, которая должна обязательно включать в себя четыре следующие раздела [5]:

1) краткая характеристика процесса реализации программы деятельности унитарного предприятия в предыдущем году и в первом полугодии текущего года;

2) мероприятия по развитию предприятия в таких сферах как снабженческо-сбытовая, производственная, финансово-инвестиционная и социальная, с указанием подробной их классификации, сумм затрат и ожидаемых эффектов от проводимых мероприятий;

3) бюджет унитарного предприятия на планируемый период, то есть финансовое обеспечение программы;

4) показатели финансовой деятельности унитарного предприятиях за планируемый период: выручка от продажи товаров, оказания услуг или проведения работ, очищенная от НДС и аналогичных обязательных платежей; чистая прибыль (убыток), часть прибыли, подлежащая перечислению в федеральный бюджет (например, 25 % в бюджет Санкт-Петербурга), стоимость чистых активов.

Контроль за перечисление в федеральный бюджет части прибыли унитарного предприятия осуществляется федеральным органом исполнительной власти и Министерством имущественных отношений РФ в течение года исходя из анализа ежеквартальной отчетности ГУП и данных реестра показателей экономической эффективности.

Таким образом, финансовое планирование играет существенную роль для развития и функционирования унитарных предприятий. Составление финансовых планов способствует решению ряда важнейших задач в процессе управления финансами. Во-первых, производится расчет потребности унитарного предприятия в денежных средствах. Во-вторых, определяются источники финансирования, соответствующие требованиям собственника имущества унитарного предприятия. В-третьих, определяется степень рентабельности, ликвидности, платежеспособности и самоокупаемости ГУП.

Кроме того, если вспомнить о социальной направленности деятельности государственных и муниципальных унитарных предприятий, их финансовые планы являются объектами бюджетных правоотношений, поскольку лежат в основе плана развития государственного или муниципального сектора экономики соответственно, на основании которого, в свою очередь, составляется проект бюджета данного территориального уровня.

Таким образом, в результате проведенного исследования были выявлены особенности процесса управления финансами в унитарных предприятиях, обусловленные данной организационно-правовой формой и спецификой управления, также были сформулированы индивидуальные выводы о практической значимости проведенного исследования.

1) Составление бизнес-планов играет существенную роль для унитарного предприятия, поскольку в них задаются основные показатели развития, прописываются инвестиционная и ценовая политика, соотношение собственных (внутренних) и заемных (внешних) источников финансирования.

2) Бизнес-план служит отражением финансового состояния унитарного предприятия, его изучение позволяет собственнику и потенциальным кредиторам составить представление о том, насколько эффективна деятельность предприятия и в какой степени оно отвечает цели своего создания.

3) Руководству унитарного предприятия следует также заниматься оперативным и среднесрочным планированием, поскольку именно период до одного года охватывает все жизненно важные события в деятельности предприятия, а стратегическое планирование должно предусматривать риски изменения ежегодных нормативов, тарифов, обязательных отчислений в соответствующий бюджет, которые устанавливаются государственными ведомствами.

Итак, совершенствование системы управления финансами в унитарных предприятиях не только повысит эффективность их деятельности и укрепит финансовое состояние, но и позволит субъекту Федерации или муниципальному образованию, за которым имущество предприятия закреплено на праве собственности, развиваться и достигать устойчивых темпов экономического роста.

Литература:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2. Абызова Е. В. Особенности финансового обеспечения унитарных предприятий // Вестник Академии знаний; Е. В. Абызова, О. В. Ищенко. 2017 № 22 (3). С 6–13. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_30123584_35386330.pdf (дата обращения: 8.01.2018).
3. Забелин Д. Л. Финансирование государственных и муниципальных унитарных предприятий в Российской Федерации // Вестник Московского финансово-юридического университета МФЮА. — 2014 № 2. С. 8–11. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansirovanie-gosudarstvennyh-i-munitsipalnyh-unitarnyh-predpriyatiy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 9.01.2018).
4. Цинделиани И. А. Финансовое право. 3-е издание. Учебник для бакалавров под ред. Цинделиани И. А. / Б. Г. Бадмаев, А. Р. Батяева, К. С. Бельский [и др.] ФГБОУ ВУ Российский государственный университет правосудия. — ПРОСВЕТ, 2016.
5. Харлова Ю. В. Особенности финансового планирования на государственных унитарных предприятиях в условиях приватизации государственного иму-щества // Журнал правовых и экономических исследований; Ю. В. Харлова, И. Ю. Евстафьева.. URL: http://giefjournal.ru/sites/default/files/40.pdf. (дата обращения: 8.01.2019).
6. Чуняев Д. В. Оценка влияния управления финансами в государственных и муниципальных унитарных предприятиях на социально-экономическое развитие муниципального образования // Муниципалитет: экономика и управление. 2016 № 2 (15) июнь.. URL: http://municipal.uapa.ru/ru/issue/2016/02/7/. (дата обращения: 8.01.2018).

Основные термины (генерируются автоматически): унитарное предприятие, финансовое планирование, предприятие, организационно-правовая форма, муниципальное образование, субъект Федерации, финансовая устойчивость, недвижимое имущество, исполнительная власть, внешняя среда.