План доходов и расходов на определенный период: План доходов и расходов — План-Про – что такое план доходов и расходов на определённый период

Производственный план

После того, как
подготовлен план сбыта, разрабатывается
производственный план, определяется
количество единиц изделия, которое
намечается запустить в производство,
с тем, чтобы обеспечить планируемые
продажи и потребности товарно-материальных
запасов. Ожидаемый объем производства
определяется вычитанием оцененных
запасов готовой продукции на складе на
начало периода из суммы предлагаемых
к продаже единиц изделия и желательного
объема наличной готовой продукции на
складе на конец периода.

План доходов и расходов

Задача этого документа — показать, как
будет формироваться и изменяться прибыль
предприятия. В основе его составления
лежит прогноз объемов реализации
продукции.

Для нового проекта прогноз денежных
потоков может быть более важен, чем
прогноз прибылей, из-за того, что в нем
детально рассматриваются величина и
время максимального денежного притока
и оттока. Обычно уровень прибыли, особенно
в начальные году осуществления проекта,
не является определяющим при рассмотрении
непосредственных финансовых нужд. Более
того, доходы, как правило, не превышают
расходы в некоторые периоды времени.
Прогноз денежных потоков и выявит эти
условия. Проводя планируемый уровень
продаж и капитальных затрат в тот или
иной период, прогноз подчеркивает
необходимость и время дополнительного
финансирования и определяет пиковые
требования к рабочему капиталу.
Администрация решает, как это дополнительное
финансирование должно быть получено и
в какие сроки и как будет осуществлен
возврат средств.

Если проект
разрабатывается в сезонной или циклической
отрасли, или в отрасли, где смежники
требуют от новой фирмы наличных выплат
(или необходимо капитальное строительство),
прежде чем продукт будет готов к продаже
и начнет приносить доход, прогноз
денежных потоков является важнейшим
фактором для принятия решения о
продолжении дела. Детализованный
прогноз, который понятен и пригоден для
руководства, может помочь привлечь
внимание к проекту, несмотря на
периодически возникающие денежные
кризисы, которые следует предотвращать.

Когда денежный поток сформирован,
необходимо обсудить противоречия между
денежными потребностями и их возможным
удовлетворением в критические точки,
например при низком накоплении средств
и при предполагаемых снижениях продаж.

Планирование потребности в оборотном
капитале. На предприятии
необходимо проводить планирование
использования как основного, так и
оборотного капитала. Важным фактором
планирования использования оборотного
капитала является планирование времени
поступления дохода и расхода. Наличие
оборотного капитала предприятия должно
покрывать расходы со времени начала
производства до оплаты продукта
потребителем.

Планирование потребностей в основном
капитале. По мере
развития предприятия станки изнашиваются,
изменяется технология, требуются новые
здания, оборудование, компьютеры. Часто
сроки приобретения основного капитала
достаточно велики.

Это означает, что важно включить
финансовое планирование в процесс
стратегического планирования предприятия.
Если предприятие хочет завоевать новые
рынки и расширить производство продукта,
оно должно позаботиться о потребности
в капитале в процессе формирования
долгосрочных планов по маркетингу и
основных исследований по производственным
методам.

Планирование прямых затрат на материалы.
Должна быть составлена смета прямых
затрат на материал, чтобы определить,
как много материала потребуется и
сколько должно быть приобретено, исходя
из потребностей производства. Количество
материала, подлежащего закупке, зависит
от предполагаемого его расхода и
имеющихся запасов.

Смета прямых затрат на оплату труда.
В производственном плане существуют
предпосылки для подготовки сметы затрат
на оплату труда. Для подсчета требуемых
прямых затрат труда следует умножить
ожидаемый объем производства за каждый
период на число часов работы, необходимых
для производства одной единицы изделия.
Затем результат умножается на стоимость
прямых затрат труда за час, чтобы получить
бюджетные затраты на оплату труда.

Смета общезаводских накладных расходов.
Это перечень всех общезаводских расходов,
помимо прямых трат на материалы и оплату
труда, таких как амортизация, налог на
имущество и заводская арендная плата.
Важно помнить, что амортизация не требует
затрат денежных средств и, следовательно,
должна вычитаться из сметы общезаводских
накладных расходов, когда определяются
денежные выплаты по смете общезаводских
накладных расходов.

Смета торговых и административных
расходов. Содержит
перечень общефирменных расходов,
понесенных в процессе реализации
продукции и организации бизнеса. Для
составления прогнозного отчета о
прибылях и убытках (продажа минус
переменные затраты минус постоянные
затраты) нужно рассчитать переменные
торговые и административные расходы,
приходящиеся на единицу продукции.

Планирование источников дохода.
Известно много источников фондов
предприятия, включая доход от продажи
продукции, инвестиции ее собственников,
а также займа. Задача, прежде всего,
состоит в нахождении лучшего источника
для каждой потребности и именно в то
время, когда возникает такая потребность.

Очень популярным подходом при планировании
является принцип «желаемого дохода».
Он начинается с того, что предприниматель
определяет, какой доход он хочет получить,
а затем определяет объем продаж,
необходимый для покрытия всех расходов
и обеспечения этого дохода.

План доходов и расходов основывается
на следующих прогнозных оценках:

•      доходов
  от реализации;

•      прочих
  доходов;

•      издержек
  производства и реализации продукции;

•      прочих
  издержек:

•     ожидаемых
  налоговых выплат;

•     выплат
  процентов по долгам

План доходов и расходов также составляется
в первый год помесячно, во второй —
поквартально, в третий — в целом.

2.2 План доходов и расходов

На
основе проведенных расчетов планов
продаж произведем разработку первого
финансового документа – плана доходов
и расходов. Назначение данного документа
– показать соотношение всех доходов
от операционной деятельности, планируемых
к получению, со всеми видами расходов.
В этом плане показано, как будет
формироваться прибыль предприятия. По
нему можно судить о рентабельности
производства, возможности вернуть
кредит с начисленными процентами,
рассчитать точку безубыточности.

Главный
смысл плана доходов и расходов – показать
руководителям эффективность хозяйственной
деятельности предприятия в предстоящий
период, установить лимиты основных
видов расходов, целевые нормативы
прибыли, прогнозировать и определять
резервы увеличения прибыли и оптимизации
налоговых отчислений в бюджет.

В
курсовой работе план доходов и расходов
составлен по упрощенной схеме в форме
таблицы 6 с использованием исходных
данных таблицы 7.

Таблица
6.
План расходов и доходов предприятия

Выручка
от продаж была рассчитана ранее, данные
переносятся из таблицы 3 пункт 3 и таблицы
4 пункт 1, и суммируются. Переменные
затраты составляют 70% от себестоимости
по условию. Маржинальный доход
представляется собой разницу между
выручкой и переменными затратами.
Постоянные затраты составляют 30% от
себестоимости. Разделение затрат на
переменные и постоянные является
обязательным элементом системы бюджетного
управления финансово – хозяйственной
деятельности предприятия.

Проценты
к уплате рассчитываем на основе данных
таблицы 7. Данные сальдо прочих доходов
и расходов рассчитаны в таблице 7. Налог
на прибыль согласно главе 25 ст. 284
Налогового Кодекса РФ составляет 20%.

Таблица
7.
Исходные данные для составления
финансовых планов предприятия

В
курсовой работе для расчета процентов
по кредиту были использованы данные
газеты «Аргументы недели», согласно
изданию на июнь месяц ставка рефинансирования
составляет 7,75%.

При
составлении плана «Доходов и Расходов»
планирование выручки и затрат
осуществляется по отгрузке. Следовательно,
при составлении этого документа
используется информация из плана продаж.

Разделение
затрат на переменные и постоянные
является обязательным элементом системы
бюджетного управления финансово –
хозяйственной деятельности предприятия.

В
курсовой работе по результатам раздельного
планирования текущих затрат определить
из расчета на плановый год:

1. Уровень
   безубыточности и запас финансовой
   прочности бизнеса;

2. Величину
   операционного рычага и насколько
   увеличится прибыль предприятия при
   увеличении объемов продаж на 10%.

Для
выполнения данного задания воспользуемся
формулами, изучаемыми в курсе «Финансовый
менеджмент».

Все
показатели рассчитаем с использованием
таблиц Excel
и сведем в таблицу 8.

Таблица
8.
Финансовое положение предприятия

Расчет
производственного рычага базируется
на определении силы воздействия
производственного рычага (СВПР).

СВПР
показывает, во сколько раз маржинальный
доход превышает прибыль, т.е. характеризует
степень предпринимательского риска,
связанного с данным предприятием: чем
больше сила воздействия данного рычага,
тем выше деловой риск, и наоборот.

Эффект
производственного рычага проявляется
в том, что любое изменение выручки от
реализации товаров (в данном периоде)
приводит к еще более интенсивному
колебанию финансового результата.

Порог
рентабельности
(точка безубыточности, критическая
точка, критический объем производства
(реализации)) – это такой объем продаж
фирмы, при котором выручка от продаж
полностью покрывает все расходы на
производство и реализацию продукции.

Согласно
условию задачи, предприятие имеет
возможность увеличить объем реализации
на 10%, то денежная выручка потенциально
возрастает на 10%. Прибыль в таких условиях
с учетом действия эффекта производственного
рычага (ЭФР = 3,29) возрастет на 32,9%
(10%*3,29).

Исходные
данные для расчета эффекта производственного
рычага и порогового значения выручки
от реализации приведены в таб. 8.
обязательным условием для подобного
расчета является сохранение стабильности
постоянных издержек в данном временном
периоде.

Сила
воздействия производственного рычага
– объективный фактор, выражающий уровень
предпринимательского риска, характерного
для каждого предприятия. Чем выше эффект
производственного левериджа, тем выше
предпринимательский риск.

Размер
финансовой прочности показывает, что
у предприятия есть запас финансовой
устойчивости, а значит, и прибыль. Но
чем ниже разница между выручкой и порогом
рентабельности, тем больше риск получить
убытки. На данном предприятии порог
рентабельности равен 67 165 д.е., а запас
финансовой прочности равен 29 246 д.е.
или 43,5% к сумме выручки от реализации.

Рекомендуемое
значение данного показателя не менее
10%. Это означает, что предприятие сможет
выдержать снижение на 43,5% выручки от
реализации продукции без серьезных
угроз для своего финансового положения.

Планирование доходов и расходов производства: анализ и учет

Планирование доходов и расходов: необходимость

В период индивидуальной деятельности у каждого бизнеса формируется система денежных взаимоотношений между структурами, отношения с покупателями, партнерами и учредителями. На основе данных взаимоотношений финансы формируют такие понятия, как доходность и расходы предприятия. В свою очередь, такое влияние формирует понятия прибыльности и рентабельности осуществляемой деятельности.

Актуальность планирования доходов и расходов предприятия объясняется косвенным или прямым связующим моментом, который зависим от финансовой результативности предприятия. Чем больше оборот – тем выше прибыль, чем выше прибыль – тем больше существует перспектив для предприятия. За счет рентабельности бизнеса можно проводить работы по расширению деятельности компании, увеличения ее объемов производства.

Устойчивое генерирование прибыли дает более широкие возможности для планирования растрат на предприятии.

Цель планирования расходов предприятия – раскрыть важность данного направления для компании, которая стремится не только осуществлять работы в прежнем объеме, но и повышать мощности производительности. В условиях хозяйствования на основе планируемого расхода и дохода можно решить ряд задач:

• определение видов дохода, расхода, их источники;
• определение сегмента, оказывающего воздействие на величину прихода и растрат;
• вычисление методов, которые наиболее эффективны для конкретного бизнеса.

Простым языком, определение таких величин, как доход и расход помогает понять не только суть появления таких цифр, но и выявить результативные стороны ведения бизнеса. Такой контроль финансов помогает руководству определить эффективность и рентабельность всего предприятия или отдельной его отрасли.

Планирование затрат производства: зачем это нужно?

Учет и планирование затрат – это контроль планируемых финансов, которые могут снижать экономическую выгоду предприятия. В свою очередь, растраты можно условно разделить на следующие подкатегории.

Расходы деятельности компании (прямые)

Простыми словами прямые растраты – это неотъемлемая часть в производственном процессе любого предприятия, которое предоставляет услуги или производит конкретную продукцию. При этом, как правило, растраты несут характер авансового вложения, а получение прибыли немного отодвигается наперед.

В пример можно привести деятельность завода по производству металлоконструкций. Изначально предприятие планирует закупить материал для того, чтобы в дальнейшем можно было реализовать уже готовую продукцию. Такие растраты называются естественными текущими, которые не оказывают воздействие на рентабельность всей отрасли.

Операционные растраты

Операционные растраты включают в себя полный список расходов предприятия:

• сдача в аренду помещения, производственных станков;
• временное пользование активов;
• участие в уставном капиталообороте дочерних или посторонних организаций/компаний;
• выбытие, продажа или списание основных средств;
• проценты на выплату кредита, займа;
• оплата организационных структур, организаций;
• оплата убытков совместной деятельности по партнерским программам.

Внереализационные расходы

Данный пункт расходов не окупается, несет целевой убыточный характер. Состоит из ряда пунктов:

• штрафы;
• убытки прошлых периодов;
• пени за неустойки по производству;
• отрицательные курсовые разницы;
• плата за издержки;
• возмещение убытков;
• уценки от оборотных нереализованных активов;
• оплата дебиторского и депонентского долга.

Планирование расходов организации ведется отдельным отделом, который контролирует все процессы. Важно отметить тот факт, что первые три пункта планирования затрат на предприятии не несут убыточный характер являются обязательными пунктами временного характера. Последний пункт внереализационных растрат является наиболее опасным моментом по той причине, что окупаемость данных расходов в будущем нулевая.

Важно. Убыточность предприятия по пунктам не должна превышать 15% от общего оборота. Естественные затраты временного характера не несут угрозы для развития экономики отрасли.

Что такое планирование доходности: сегменты прибыли

Логически предположить, что доходность предприятия, а соответственно и ее прибыльность не должна превышать растраты. Это элементарная математика, которая позволяет определить степень развития предприятия, его актуальность и востребованность.

Важно правильно планировать и вести учет прибыльности. Сегменты прибыльности, классификация дохода и его источников:

• доходы от деятельности компании – производство и реализация продукции/услуг. Такой пункт занимает, как правило, более 60% всей суммы доходности среди существующих сегментов прибыльности, является наиболее устойчивой позицией, от которой зависит рентабельность всего бизнеса;
• операционные доходы – поступления от операций с имуществом компании (аренда оргтехники, офиса). Во внимание берутся такие пункты, как участие в уставном капитале иных (дочерних или партнерских) компаний с совместной деятельностью. Могут предоставляться на время денежные средства (в том числе – инвестиции). Размер такой прибыли зависит от активности на фондовом рынке, специфике финансовых вложений, доходности бумаг акций от предприятий;
• внереализационные доходы – непостоянные, несистематические доходы, которые предприятие может получить от оплаты штрафов, пени, издержек от партнеров, других организаций. К примеру, компании часто подают иски на нарушение правил договора, которые влекут за собой штрафные санкции;
• чрезвычайные доходы – редкий источник прибыльности в бизнесе, который может полностью не покрывать суммы расходов. К примеру, часто существует на практике получение прибыли со страховыми случаями. Однако для этих компенсаций необходимо не только подтверждение, но и реальная оценка затрат.

Стоит отметить, что в планирование доходов предприятия не включаются такие пункты, как поступления сумм налога, получение денег по договорам комиссии в адрес комитента и принципала, авансы и займы. Такие доходы либо не учитываются полностью, либо оцениваются как доход в перспективе.

Как производится планирование затрат и расходов предприятия

Бюджетный детальный анализ деятельности предприятия включает в себя точный обзор и реальные цифры по полученной прибыли и расходам. Важно не только распланировать источники вероятных доходов компании, но и составить четкий план деятельности по развитию направления.

Самые популярные и часто используемые методы ведения расходов – сметный, сводный, бюджетный и калькуляционный.

Методы планирования расходов и доходов могут отличаться в зависимости от направленности работы компании, ее стажа на рынке, особенностей структуризации. Однако в любом случае ведение детального отчета и контроля растрат и дохода – это обязательное условие для анализа продуктивности предприятия.

Лучший вариант для новичков в бизнесе – это вести планирование дохода и расхода на основе ежедневной таблицы. Можно использовать программы в excel или любые иные альтернативные программы учета. Если нет возможности и материальной базы для ведения такого дела профессиональным организациям, отделам, то можно воспользоваться простым методом учета, который подойдет всем.

Пример таблицы для того, чтобы просто планировать расходы и доходы:

Ежедневное планирование расходов и приходов денег поможет составить график максимальной и минимальной активности, результат того или иного нововведения, качество продукции/услуг.

Важно каждый месяц проводить инвентаризацию оказанных ранее услуг, их количество и качество.

Методы ведения контроля статьи расходов и прихода

Планировать собственный бюджет можно как самым элементарным вариантом с помощью калькулятора, так и наиболее сложным с помощью экономических формул, расчетов. Простые варианты ведения отчетности данного характера подходят предприятиям с небольшим количеством работников. Как правило, большинство опций и обязанностей по работе выполняет сам владелец бизнеса, а обороты компании небольшие.

В том случае, когда планируется расширение бизнеса, важно учитывать такие особенности, как расширение полномочий, увеличение бюджета как в расходах, так и в приходе. Вести контроль такого важного сегмента развития предприятия становится невозможным, малоэффективным. Нужно воспользоваться такими методиками учета, как сметный и метод бюджетирования.

Планирование собственных постоянных или временных доходов, периодических или естественных расходов, позволяет решать массу вопросов касательно анализа финансового состояния бизнеса, его экономического развития. Анализ ассортимента изготавливаемой продукции невозможен и малоэффективен без учета потребностей показателей из таблицы расход и доход.

Основная цель определения расходов и прибыли – это составление графика активности предприятия, его материального состояния и правильности выбранного курса по развитию. Возможно осуществление управление средствами (в том числе – оборотными), кредиторской, дебиторской задолженности.

План доходов и расходов

Задача
этого документа — показать, как будет
формироваться, и изменяться прибыль
предприятия. В основе его составления
лежит прогноз объемов реализации
продукции.

Для
нового проекта прогноз денежных потоков
может быть более важен, чем прогноз
прибылей, из-за того, что в нем детально
рассматриваются величина и время
максимального денежного притока и
оттока. Обычно уровень прибыли, особенно
в начальные году осуществления проекта,
не является определяющим при рассмотрении
непосредственных финансовых нужд. Более
того, доходы, как правило, не превышают
расходы в некоторые периоды времени.
Прогноз денежных потоков и выявит эти
условия. Проводя планируемый уровень
продаж и капитальных затрат в тот или
иной период, прогноз подчеркивает
необходимость и время дополнительного
финансирования и определяет пиковые
требования к рабочему капиталу.
Администрация решает, как это дополнительное
финансирование должно быть получено и
в какие сроки и как будет осуществлен
возврат средств.

Когда
денежный поток сформирован, необходимо
обсудить противоречия между денежными
потребностями и их возможным удовлетворением
в критические точки, например при низком
накоплении средств и при предполагаемых
снижениях продаж.

Планирование
потребности в оборотном капитале. На
предприятии необходимо проводить
планирование использования, как
основного, так и оборотного капитала.
Важным фактором планирования использования
оборотного капитала является планирование
времени поступления дохода и расхода.
Наличие оборотного капитала предприятия
должно покрывать расходы со времени
начала производства до оплаты продукта
потребителем.

Планирование
потребностей в основном капитале. По
мере развития предприятия станки
изнашиваются, изменяется технология,
требуются новые здания, оборудование,
компьютеры. Часто сроки приобретения
основного капитала достаточно велики.

Это
означает, что важно включить финансовое
планирование в процесс стратегического
планирования предприятия. Если предприятие
хочет завоевать новые рынки и расширить
производство продукта, оно должно
позаботиться о потребности в капитале
в процессе формирования долгосрочных
планов по маркетингу и основных
исследований по производственным
методам.

Планирование
прямых затрат на материалы. Должна быть
составлена смета прямых затрат на
материал, чтобы определить, как много
материала потребуется и сколько должно
быть приобретено, исходя из потребностей
производства. Количество материала,
подлежащего закупке, зависит от
предполагаемого его расхода и имеющихся
запасов.

Смета
прямых затрат на оплату труда. В
производственном плане существуют
предпосылки для подготовки сметы затрат
на оплату труда. Для подсчета требуемых
прямых затрат труда следует умножить
ожидаемый объем производства за каждый
период на число часов работы, необходимых
для производства одной единицы изделия.
Затем результат умножается на стоимость
прямых затрат труда за час, чтобы получить
бюджетные затраты на оплату труда.

Смета
общезаводских накладных расходов. Это
перечень всех общезаводских расходов,
помимо прямых трат на материалы и оплату
труда, таких как амортизация, налог на
имущество и заводская арендная плата.
Важно помнить, что амортизация не требует
затрат денежных средств и, следовательно,
должна вычитаться из сметы общезаводских
накладных расходов, когда определяются
денежные выплаты по смете общезаводских
накладных расходов.

Смета
торговых и административных расходов.
Содержит перечень общефирменных
расходов, понесенных в процессе реализации
продукции и организации бизнеса. Для
составления прогнозного отчета о
прибылях и убытках (продажа минус
переменные затраты минус постоянные
затраты) нужно рассчитать переменные
торговые и административные расходы,
приходящиеся на единицу продукции.

Планирование
источников дохода. Известно много
источников фондов предприятия, включая
доход от продажи продукции, инвестиции
ее собственников, а также займа. Задача,
прежде всего, состоит в нахождении
лучшего источника для каждой потребности
и именно в то время, когда возникает
такая потребность.

План
доходов и расходов основывается на
следующих прогнозных оценках:

• доходов от
  реализации;

• прочих доходов;

• издержек производства
  и реализации продукции;

• прочих издержек:

• ожидаемых налоговых
  выплат;

• выплат процентов
  по долгам.

План
доходов и расходов также составляется
в первый год помесячно, во второй —
поквартально, в третий — в целом.

Календарный план доходов и расходов за период пользования кредитом

Примечание

По
строке 1 «Закуп» указывается период
оплаты контрактов, получения товара,
доставки и оприходования на склад в
днях и расходы по этим операциям в
рублях.

По
строке 2 «Производство» указывается
продолжительность производственного
цикла в днях и затраты на производство
в рублях.

По
строке 3 «Реализация» указывается период
реализации готовой продукции (товаров)
в днях;

в
графе «Расходы» — затраты на реализацию
в рублях;

в
графе «Доходы» — выручка от реализации
в рублях.

По
строке 4 «Расходы по обслуживанию
кредита» указывается сумма процентов
за пользование кредитом и расходы по
обслуживанию ссудного счета.

Заключение

Динамизм,
развитие и диверсификация форм малого
бизнеса дают основания предполагать,
что в обозримом будущем этот сектор
хозяйствования в странах Запада будет
развиваться.

Хотелось
бы надеяться, что в ближайшее время и
наша страна, учитывая обширный зарубежный
опыт, пойдет по пути адаптации предприятий
малого бизнеса к сегодняшним экономическим
условиям хозяйствования в России. Малое
предпринимательство ведет к оздоровлению
экономики в целом, что наглядно видно
из данной работы. Следовательно, лучший
выход для России – это государственная
политика правительства, направленная
на расширение и развитие предприятий
малого предпринимательства в нашей
стране.

Хотелось
бы заметить, что несомненная перспективность
сектора малого и среднего предпринимательства
в современной экономике и, следовательно,
большой интерес к нему, не следует
рассматривать лишь как очередную
компанию в системе антикризисных мер.
Это долговременное направление
структурной политики, естественным
образом обеспечивающей взаимодействие
воспроизводственных и рыночных процессов
в российском хозяйстве, реализацию
современной стратегии экономического
роста в течение долговременного перехода.
Ибо, именно малые предприятия, особенно
в случае удовлетворительной разработки
новой государственной политики в области
малого предпринимательства, могут стать
основой рыночных структур во многих
отраслях, обеспечивал перелив инвестиций
в сферы наиболее эффективного приложения
ресурсов и тем самым соединить процессы
структурной политики и формирование
всероссийского рынка.

Таким
образом, как у предприятий, так и у
государства до сих пор открытыми остается
большое количество проблем, но, несмотря
на сохранение, довольно сложного
экономического положения, реформирование
экономики способствовало освоению
новой модели общественно-экономического
развития, имеющей рыночную ориентацию.

Что такое план расходов и доходов?

Помимо планирования хозяйственной деятельности, на предприятии необходимо финансовое планирование (бюджет доходов и расходов предприятия). Именно с его помощью руководство компании может обеспечить контроль над формированием, а также рациональным использованием ресурсов. Кроме того, финансовое планирование позволяет создать условия для увеличения эффективности использования имеющегося потенциала предприятия и в целом улучшить его финансовое состояние.

План расходов и доходов позволяет выявить неучтенные в производственном плане резервы, предложить методы, позволяющие эффективнее использовать имеющийся у предприятия производственный потенциал, а также принять во внимание прочие важные моменты.

Для обеспечения гибкости и оперативности принятия управленческих решений принято составлять план доходов и расходов ежеквартально, при этом должна учитываться инфляция. При разработке финансового плана определяют следующие показатели:

— расходы на реализацию готовой продукции;

— ВОР;

— амортизацию;

— объем инвестиций;

— источники финансирования;

— потребность предприятия в оборотных активах;

— источники покрытия потребности в оборотных средствах;

— и другие.

Бюджет составляется на основании расчетов показателей, указанных выше. Судя по названию, он отражает с одной стороны прогнозируемые поступления и доходы от деятельности предприятия, а с другой – затраты и всевозможные отчисления. В конечном итоге, финансовый план является информационной базой бюджетного контроля. То есть для своевременного осуществления анализа и выявления разнообразных отклонений фактических показателей от прогнозных. Если несоответствия обнаруживаются, то вносятся соответствующие корректировки. План расходов и доходов может быть не только общим. Зачастую параллельно составляются и локальные бюджеты, которые учитывают прогнозы, относящиеся к функциональному или операционному бюджету.

Существует несколько стратегий, чтобы составить план расходов и доходов предприятия:

— Сверху вниз. В данном случае все задачи, цели и плановые показатели устанавливаются высшим руководством. После чего показатели разбиваются на более мелкие и включаются в план того или иного подразделения.

— Снизу вверх. Составление плана расходов и доходов здесь начинается с низших уровней в иерархической структуре предприятия. Далее показатели передаются в службу сбыта и после согласования с прогнозируемыми объемами выручки передаются высшему звену управления. Администрация предприятия сопоставляет планируемые расходы и доходы, а затем определяет то, какого результата необходимо добиться в рассматриваемом периоде.

В общем бюджете отражаются взаимоотношения предприятия с иными участниками рынка (финансово-кредитными учреждениями, страховщиками, государственными и муниципальными предприятиями и прочими). Кроме того, план расходов и доходов должен учитывать размер инфляции, изменения в валютной политике государства и прочие факторы макроэкономики.

Баланс доходов и расходов – финансовый план и бюджет предприятия

Баланс доходов и расходов (синонимы: финансовый план, бюджет¹) составляется как применительно к государству в целом (государственный бюджет), его регионам (местный бюджет), так и применительно к отдельно взятому хозяйствующему субъекту (бюджет предприятия или организации). Что касается баланса доходов и расходов семьи (семейного бюджета), то такой баланс не относится к экономическим, это баланс потребительский, он используется в статистике как характеризующий сложившийся уровень жизни различных социальных групп.

Из экономических балансов ниже будет рассмотрен только баланс доходов и расходов предприятия, поскольку вопросы формирования государственного и местных бюджетов, также как и формирования потребительских балансов, выходят за рамки этой книги.

Баланс доходов и расходов предприятия является его финансовым планом, отражающим с одной стороны, доходы и поступления, с другой – расходы и отчисления, прогнозируемые на определенный период. Все это составляет бюджет предприятия или его бизнес-план и является впоследствии информационной базой для анализа отклонений и внесения соответствующих корректировок. Своевременное выявление и анализ отклонений фактических показателей от запланированных называется бюджетным контролем. Бюджетный контроль помогает уже в текущем периоде предпринять необходимые меры: изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основан бюджет.

Бюджеты предприятия могут составляться как общие, так и локальные. При составлении общих бюджетов учитываются все факторы и вероятностные характеристики, связанные с процессом разноплановой деятельности предприятия.

При составлении локальных бюджетов во внимание берутся только прогнозы, связанные с определенным заданием (операционный бюджет) или узконаправленным проектом (функциональный бюджет). К последним относится планирование в области привлечения капитала (получение кредитов, увеличение акционерного капитала) и определение объема капитальных инвестиций. Операционный (производственный) бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий в сфере производства, закупок и реализации.

Один из видов функциональных бюджетов – баланс капитальных вложений представляет собой выраженную в табличной форме систему показателей, характеризующих процесс и результат освоения капитальных вложений.

Баланс капитальных вложений застройщик составляет по сметной и фактической стоимости. Схема построения баланса:

• Нн + К = В + С + Нк
• где:
• Нн и Нк – объем незавершенного строительства соответственно на начало и конец отчетного периода;
• К – объем капитальных вложений за отчетный период;
• В – объем введенных в действие основных фондов за отчетный период;
• С – списание в установленном порядке прекращенных строительством незавершенных объектов.

При составлении операционного бюджета учитывается согласованность отдельных параметров с внешними и внутренними факторами. Такая согласованность называется функциональной координацией показателей. Так, рентабельность сбыта зависит и от условий производства, и от ожидаемых цен поставщиков, объем выпуска продукции – от ожидаемого объема реализации (и наоборот), отпускная цена – и от объемов закупок (а также цен поставщиков), и от ожидаемого объема реализации одновременно.

Операционные бюджеты могут составляться и по центрам ответственности. Причем, в этой работе требуются очень тщательные согласования, поскольку разные центры ответственности отвечают за свою часть плана. Одни подразделения относятся к т. н. центрам доходов (отдел сбыта), другие – к центрам затрат (инженерные подразделения), третьи – к центрам, контролирующим результаты и связывающие между собой определенный центр затрат и соответствующий ему центр доходов (администрация предприятия). Задачей последних является обеспечение сбалансированности показателей доходов и расходов между центрами доходов и центрами затрат. Так, например, отдел сбыта обеспечивает выручку от продаж, но при этом не несет больших затрат, а инженерные службы наоборот, являются подразделениями с большим объемом затрат, но при этом совсем не контролируют доходы. По существу бюджеты этих подразделений носят не бюджетный, а сметный характер (смета доходов и смета расходов). Поэтому администрация предприятия, как центр ответственности за результаты, должна обеспечить каждому из «доходных» подразделений свою долю в доходах на положенный им объем затрат и каждому из «затратных» подразделений также адекватную долю в доходах на покрытие этих затрат. Центры, контролирующие финансовые результаты, отвечают и за инвестиционную политику предприятия, следовательно, планируют ее. В процессе выполнения бюджета осуществляется постоянная координация бюджетов (смет) всех центров ответственности.

Перед тем, как приниматься за бюджет, выбирают одну из двух возможных стратегий его составления: «сверху вниз» и «снизу вверх».

Первая из них заключается в том, что руководство предприятия определяет цели и задачи и намечает плановые показатели прибыли. Затем эти показатели по мере продвижения на более низкие уровни детализируются и включаются в планы подразделений в привязке к соответствующим каждому уровню условиям.

Во втором случае, расчет показателей начинается на нижайших уровнях. Затем они передаются в отдел сбыта, откуда после согласования с планируемыми потоками выручки передаются руководству предприятия. Администрация, в свою очередь, после согласования с прогнозируемым объемом затрат, полученным в качестве планируемого показателя от инженерных служб, сопоставляет ожидаемые доходы с ожидаемыми расходами и выводит запланированный результат, который впоследствии становится центральной составляющей общего (сводного) бюджета предприятия.

Но, независимо от выбранной стратегии, в построении бюджета предприятия применяется единая тактика: эта работа всегда начинается с составления плана продаж в номенклатурном разрезе количественно-стоимостных показателей и определения ожидаемого объема выручки с учетом данных маркетинговых исследований и поправками на возможную инфляцию.

В общем бюджете находят отражение и финансовые отношения с государственным и местным бюджетом, банковскими учреждениями, страховыми организациями, кроме того: ожидаемый отток средств на выплату процентов кредиторам и дивидендов вкладчикам, а также ожидаемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) и запланированные капитальные расходы.

При составлении общего бюджета учитываются также и макроэкономические факторы: воздействие инфляции, изменения в государственном валютном регулировании, поправки в налоговом законодательстве, изменение структуры спроса в силу изменения структуры населения в регионах сбыта и др.

Баланс доходов и расходов (бюджет) предприятия состоит из четырех разделов:

1. Доходы и поступления, куда включаются все финансовые ресурсы предприятия, кроме полученных от банков, государства (бюджетных и внебюджетных фондов):
2. прибыль от основной деятельности
3. прибыль от внешних инвестиций (пассивные доходы)
4. амортизационные отчисления
5. прибыль от реализации выбывшего имущества
6. прирост устойчивых пассивов.
7. Расходы и отчисления, в котором указываются направления использования финансовых ресурсов на расширение производства, стимулирование результатов деятельности, и другие пути использования ожидаемой прибыли. Поскольку расходы, связанные с производством и реализацией продукции, не требуют привлечения дополнительных ресурсов сверх авансированных ранее, они в финансовый план не включаются.
8. Банковские кредиты, их возврат и проценты за пользование. Этот раздел состоит из двух частей: доходной, где отражаются суммы запланированных к получению кредитов, и расходной, где отражается их погашение и уплата процентов. Потребность в кредитах определяется на основании прогнозируемого дефицита денежных средств.
9. Финансирование из бюджета и поступления из внебюджетных источников. Этот раздел, по аналогии с предыдущим, состоит из двух частей: доходной, где отражаются суммы ожидаемых ассигнований, и расходной, где отражаются суммы налогов и других обязательных платежей, запланированных к уплате в связи с ожидаемыми доходами.

Раздел 4 – особенный, так как он вместе с разделом 3 является балансирующим: превышение налогов и обязательных платежей над получаемыми ассигнованиями должно точно соответствовать разнице между доходами (итог раздела 1) и расходами (итог раздела 2) с учетом сальдо кредитных взаимоотношений (раздел 3).

Иногда бюджет предприятия представляют одновременно тремя формами:

1. план по бухгалтерскому балансу (для управления структурой активов и обязательств)
2. план по финансовым результатам (для управления рентабельностью)
3. план денежных потоков (для управления платежеспособностью).

На самом деле такое представление бюджета, выраженное формами, аналогичными отчетным, называется прогнозом, а не бюджетом. Бюджет предприятия – это единая балансовая таблица, которая состоит из четырех вышеупомянутых разделов: доходы и поступления, расходы и отчисления, взаимоотношения с кредитными организациями и взаимоотношения с бюджетом. Бюджет – это финансовый план, определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов. В конце концов, бюджет – это экономический баланс, а не бухгалтерский.

¹ От английского: если слово budget употребляется в значении глагола, то оно означает «предусматривать», если слово budget употребляется как существительное, то означает «сумка», – то и другое значение, как видим, подходит.