Сущность финансового планирования на предприятии: Глава 1. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии – Сущность финансового планирования на предприятии
Глава 1. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии
1.1. Сущность финансового планирования на предприятии
Управлять – значит предвидеть, т.е.
прогнозировать, планировать.
Поэтому важнейшим элементом
предпринимательской хозяйственной
деятельности и управления предприятием
является планирование, в том числе и
финансовое.
Финансовое планирование — это планирование
всех доходов и направлений расходования
денежных средств предприятия для
обеспечения его развития.
Финансовое планирование осуществляется
посредством составления финансовых
планов разного содержания и назначения
в зависимости от задач и объектов
планирования. [27, с. 264]
Финансовое планирование является важным
элементом корпоративного планового
процесса. Каждый менеджер, независимо
от своих функциональных интересов,
должен быть знаком с механикой и смыслом
выполнения и контроля финансовых планов,
по крайней мере настолько, насколько
это касается его деятельности [10, с. 69].
Основные задачи финансового планирования:
. обеспечение нормального воспроизводственного
процесса необходимыми источниками
финансирования. При этом огромное
значение имеют целевые источники
финансирования, их формирование и
использование;
. соблюдение интересов акционеров и
других инвесторов. Бизнес-план, содержащий
подобное обоснование инвестиционного
проекта, является для инвесторов основным
документом, стимулирующим вложение
капитала;
. гарантия выполнения обязательств
предприятия перед бюджетом и внебюджетными
фондами, банками и другими кредиторами.
Оптимальная для данного предприятия
структура капитала приносит максимальную
прибыль и максимизирует при заданных
параметрах платежи в бюджет
[21, с. 461];
. выявление резервов и мобилизация
ресурсов в целях эффективного использования
прибыли и других доходов, включая и
внереализационные;
. контроль рублём за финансовым состоянием,
платёжеспособностью и кредитоспособностью
предприятия. [17, с. 234]
Цель финансового планирования состоит
в увязке доходов с необходимыми расходами.
При превышении доходов над расходами
сумма превышения направляется в резервный
фонд. При превышении расходов над
доходами сумма недостатка финансовых
средств восполняется за счёт выпуска
ценных бумаг, получения кредитов,
получения благотворительных взносов
и т.д. [13, с. 201]
Руководство любого предприятия независимо
от его вида и величины обязано знать,
какие задания в области экономической
деятельности оно может запланировать
на следующий период. Группы заинтересованных
в деятельности предприятия лиц предъявляют
определенные минимальные требования
к результатам его работы. К тому же при
планировании некоторых видов деятельности
необходимо знать, какие экономические
ресурсы требуются для выполнения
поставленных задач. Это относится,
например, к планированию в области
привлечения капитала (приобретения
кредитов, увеличение акционерного
капитала и т.п.) и определения объема
инвестиций. [4, с. 59]
По мере реализации заложенных в бюджете
планов необходимо регистрировать
фактические результаты деятельности
предприятия. Сравнивая фактические
показатели с запланированными, можно
осуществлять так называемый бюджетный
контроль. В этом смысле основное внимание
уделяется показателям, которые отклоняются
от плановых, и анализируются причины
этих отклонений. Таким образом, пополняется
информация обо всех сторонах деятельности
предприятия. Бюджетный контроль
позволяет, например, выяснить, что в
каких-либо областях деятельности
предприятия намеченные планы выполняются
неудовлетворительно. Но можно, разумеется,
предположить и такую ситуацию, когда
окажется, что сам бюджет был составлен
на основе нереалистичных исходных
положений. В обоих случаях руководство
заинтересовано в получении информации
об этом, с тем чтобы предпринять
необходимые действия, т.е. изменить
способ выполнения планов или ревизовать
положения, на которых основывается
бюджет. Разрабатывая финансовый план
на следующий период, необходимо принимать
решения заблаговременно, до начала
деятельности в этот период. В таком
случае существует большая вероятность
того, что разработчикам плана хватит
времени для выдвижения и анализа
альтернативных предложений, чем в той
ситуации, когда решение принимается в
самый последний момент. [25, с. 27]
Краткосрочное и долгосрочное планирование
Как правило, различают краткосрочное
и долгосрочное планирование.
Значение некоторых из принимаемых
решений распространяется на очень
долгую перспективу. Это относится,
например, к решениям в таких областях,
как приобретение элементов основного
капитала, кадровая политика, определение
ассортимента выпускаемой продукции.
Такие решение определяют деятельность
предприятия на много лет вперед и должны
быть отражены в долгосрочных планах
(бюджетах), где степень детализованности
обычно бывает довольно невысока.
Долгосрочные планы должны представлять
собой своего рода рамочную конструкцию,
составными элементами которой являются
краткосрочные планы.
[7, с. 356]
В основном на предприятиях используется
краткосрочное планирование и имеют
дело с плановым периодом, равным одному
году. Это объясняется тем, что за период
такой протяженности, как можно
предположить, происходят все типичные
для жизни предприятия события, поскольку
за этот срок выравниваются сезонные
колебания конъюнктуры. По времени
годовой бюджет
(план) можно разделить на месячные или
квартальные бюджеты (планы). [6, с.
25]
Организация планирования
Организация планирования зависит от
величины предприятия. На очень мелких
предприятиях не существует разделения
управленческих функций в собственном
смысле этого слова, и руководители имеют
возможность самостоятельно вникнуть
во все проблемы. На крупных предприятиях
работа по составлению бюджетов (планов)
должна производиться децентрализовано.
Ведь именно на уровне подразделений
сосредоточены кадры, имеющие наибольший
опыт в области производства, закупок,
реализации, оперативного руководства
и т.д. Поэтому именно в подразделениях
и выдвигаются предложения относительно
тех действий, которые было бы целесообразно
предпринять в будущем. [5, с.
48]
Бюджеты подразделений должны
разрабатываться не изолированно друг
от друга. При расчете, например, плановых
показателей реализации, а значит и
величины покрытия необходимо знать
условия производства и запланированные
отпускные цены. Чтобы обеспечить
действенную систему координации, на
многих предприятиях разрабатывается
инструкция по составлению бюджетов, в
которой содержится повременной план,
а также распределение обязанностей и
ответственности при расчете бюджетных
показателей. [18, с. 273]
В литературе о планировании на предприятиях
обычно различают две схемы организации
работ по составлению бюджетов (планов):
по методу break-down
(сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх).
[15, с. 168]
По методу break-down работа по составлению
бюджетов начинается
“сверху”, т.е. руководство предприятия
определяет цели и задачи, в частности
плановые показатели по прибыли. Затем
эти показатели во все более детализированной,
по мере продвижения на более низкие
уровни структуры предприятия, форме
включаются в планы подразделений. По
методу build-up поступают наоборот. Например,
расчет показателей реализации начинают
отдельные сбытовые подразделения, и
затем уже руководитель отдела реализации
предприятия сводит эти показатели в
единый бюджет (план), который в последствии
может войти составной частью в общий
бюджет (план) предприятия. [12, с. 213]
Методы break-down и build-up представляют две
противоположные тенденции. На практике
не целесообразно использовать только
один из этих методов. Планирование и
составление бюджетов представляют
собой текущий процесс, в котором
необходимо постоянно осуществлять
координацию бюджетов различных
подразделений. [15, с. 169]
Процесс финансового планирования
включает несколько этапов.
На первом анализируются финансовые
показатели за предыдущий период. Для
этого используют основные финансовые
документы предприятий – бухгалтерский
баланс, отчёты о прибылях и убытках,
отчёты о движении денежных средств.
[29, с. 236]
Они имеют важное значение для финансового
планирования, так как содержат данные
для анализа и расчёта финансовых
показателей деятельности предприятия,
а также служат основой для составления
прогноза этих документов. Причём, сложная
аналитическая работа на этом этапе
несколько облегчается тем, что форма
финансовой отчётности и планируемые
финансовые таблицы одинаковы по
содержанию.
Баланс предприятия входит в состав
документов финансового планирования,
а отчётный бухгалтерский баланс является
исходной базой на первой стадии
планирования. [14, с. 278]
Второй этап предусматривает составление
основных прогнозных документов, таких
как прогноз баланса, отчёта о прибылях
и убытках, движения денежных средств
(движение наличности), которые относятся
к перспективным финансовым планам и
включаются в структуру научно-обоснованного
бизнес-плана предприятия.
На третьем этапе уточняются и
конкретизируются показатели прогнозных
финансовых документов посредством
составления текущих финансовых планов.
На четвёртом этапе осуществляется
оперативное финансовое планирование.
Завершается процесс финансового
планирования практическим внедрением
планов и контролем за их выполнением
[29, с. 237].
Жизнедеятельность фирмы невозможна
без планирования, «слепое» стремление
к получению прибыли приведет к быстрому
краху. При создании любого предприятия
необходимо определить цели и задачи
его деятельности, что и обуславливает
долгосрочное планирование. Долгосрочное
планирование определяет среднесрочное
и краткосрочное планирование, которые
рассчитаны на меньший срок и поэтому
подразумевают большую детализацию и
конкретику.
Основой планирования является план
сбыта, так как производство ориентировано
в первую очередь на то, что будет
продаваться, то есть пользоваться
спросом на рынке. Объем сбыта определяет
объем производства, который в свою
очередь, определяет планирование всех
видов ресурсов, в том числе трудовые
ресурсы, сырьевые запасы и запасы
материалов. Это обуславливает необходимость
финансового планирования, планирование
издержек и прибыли. Планирование должно
осуществляться по жесткой схеме,
использовать расчеты многих количественных
показателей.
Планирование и моделирование дальнейшей
деятельности, конечно же, носит несколько
абстрактный характер из-за непредсказуемости
ряда внешних факторов, но дает возможность
учесть те изменения, которые не всегда
очевидны на первый взгляд.
Методы планирования финансовых
показателей рассмотрим более подробно
в разделе 1.2 «Методы планирования
финансовых показателей».
Сущность финансового планирования на предприятии
У Шуан
Коммерческий директор
ООО КИНГПЕТРО НЕФТЕМАШ
Работа каждого предприятия в современных условиях рыночной экономики становится невозможной без применения современных способов и приёмов управления финансами. Одним из основных приёмов, который позволяет повысить эффективность финансового управления на предприятие, является финансовое планирование.
Российский и зарубежный опыт ведения хозяйства свидетельствует о том, что исследование процедуры финансового планирования и её совершенствование, является актуальным вопросом менеджмента и экономики. Это обосновывается тем, что финансовое планирование способствует стабильному развитию бизнеса, минимизации рисков в современных экономических условиях, которые характеризуются нестабильностью производства, сильными колебаниями курсов валют, изменчивой внешней торговой политикой стран и влиянием прочего множества факторов.
В экономической литературе отмечено, что планирование — это процедура разработки, а также обозначение целевых установок в виде количественных и качественных символов, определение ряда вариантов для эффективного достижения установок.
Планирование деятельности на предприятие можно рассматривать с двух точек зрения:
— с общеэкономической — т.е. с позиций теории фирмы;
— с управленческой — т.е. с позиций функций менеджмента, а в данном случае, финансового менеджмента. В данном случае планирование заключается в составлении прогнозов для предприятия, а также в использовании данных прогнозов для развития бизнеса.
Практики ведущих компаний России считают, что во многих компаниях всех отраслей экономики, в т.ч. и в некоторых крупных, имеется проблема в финансовом планировании: планы и прогнозы составляются, однако в дальнейшем не применяются в деятельности предприятия, а используются лишь при сравнении данных фактического результата и запланированного. Такое применение финансового планирования на предприятиях является устаревшим и может дать лишь сведения о том, справилось ли предприятие с запланированными объёмами деятельности.
При этом ряд экономистов отмечают, что финансовое планирование, грамотно внедрённое на предприятие, даёт ему следующие преимущества:
1) финансовое планирование позволяет своевременно использовать благоприятные условия и возможности для бизнеса в условиях конкурентного рынка;
2) финансовое планирование позволяет выявить текущие проблемы предприятия, а также изыскать возможные ошибки в ведении финансовой отчётности;
3) финансовое планирование мотивирует бизнес к развитию;
4) наличие финансового планирования на предприятие позволяет построить чёткую систему координации действий по структурным подразделениям;
5) финансовое планирование является достаточно подробным источником информации о состоянии бизнеса для пользователей — будь то владельцы, руководители, инвесторы либо другие заинтересованные лица;
6) финансовое планирование позволяет предприятию распределить собственные ресурсы наиболее выгодным и эффективным способом.
Что касается понятия финансового планирования, то в современных учебных пособиях оно характеризуется по-разному.
Например, в экономической энциклопедии, финансовое планирование — это процедура создания системы финансовых планов по различным аспектам деятельности предприятия, которые обеспечивают реализацию финансовой стратегии на будущий период.
Отдельные экономисты дают следующие определения понятию финансовое планирование:
1) финансовое планирование — это анализ политики предприятия, связанной со сферой финансов и инвестиций, а также составление прогнозов в данных сферах и расчёт их влияния в целом на экономику предприятия;
2) финансовое планирование — это ряд операций, связанных с решением проблем допустимого уровня финансового риска предприятия, составление наиболее приемлемого финансового плана на будущий период;
3) финансовое планирование — это поиск наиболее привлекательных возможностей использования средств предприятия для успешного ведения бизнеса и получения при этом максимального дохода;
4) финансовое планирование — это порядок создания плановых заданий, графиков, разработка финансовых планов и финансовых программ, а также процесс обеспечения их необходимыми ресурсами, процесс контроля за их выполнением;
5) финансовое планирование — это процедура расчёта необходимых на будущий период хозяйствования средств, выраженных как в материальной, так и в денежной форме.
Отдельные авторы отмечают, что финансовое планирование — это процедура, которая позволяет предвидеть цели предприятия, результаты ведения хозяйственной деятельности, а также количество ресурсов, которые необходимы для достижения поставленной цели.
Финансовое планирование можно назвать одним из основных инструментов достижения целей развития компании любой отрасли, оно является одной из частей процедуры планирования, т.е. частью менеджмента предприятия.
Из данных определений можно сделать вывод, что финансовое планирование на предприятие производится для того, чтобы обеспечить его ресурсами с целью воспроизведения деятельности на основе плановых показателей и состояния рынка. Иными словами, финансовое планирование — это целый ряд планов, включающих в себя как долгосрочные, так и текущие задачи, оно не сводится к расчёту ряда финансовых значений в будущем, а должно выступать в качестве активного инструмента финансового менеджмента.
Обычно выделяют следующие виды финансового планирования:
— стратегическое;
— перспективное;
— бизнес-планирование;
— бюджетирование;
— оперативное.
Стратегическое финансовое планирование служит основным ориентиром для развития компании, в нём сосредоточены долгосрочные перспективы бизнеса, обоснованные варианты всех возможных направлений для дальнейшей деятельности. Стратегическое финансовое планирование предоставляет руководству и персоналу компании документ, который является основополагающим и все меры, управленческие решения должны быть направлены на то, чтобы достичь показателей, обозначенных в стратегическом плане.
Перспективное финансовое планирование необходимо при составлении прогнозов на среднесрочный срок, его цель и задача — обозначить основные показатели по всем видам деятельности.
Бизнес-планирование — это вид финансового планирования, конкретизирующий показатели по отдельно взятому проекту. Бизнес-планирование может осуществляться как по внедрению на предприятие нового вида услуг, товаров, так и по открытию нового независимого вида деятельности и проч. Размах бизнес-планирования по временному ориентиру — от 3 до 5 лет.
Оперативное планирование призвано составлять краткосрочные прогнозы и планы по отдельным операциям, статьям расходов организации, это регулярная деятельность финансовых отделов компаний.
Бюджетирование — это процесс разработки и формирования плановых бюджетов, объединяющих планы руководства предприятий и в первую очередь производственные, маркетинговые и финансовые планы
В процессе финансового планирования каждое предприятие комплексно осуществляет оценку финансов, определяет резервы для улучшения показателей, а также обозначает наиболее эффективные направления и возможности по использованию ресурсов.
Цель финансового планирования на каждом предприятие ставится в зависимости от различных факторов, например, от срока планируемого периода, от текущих финансовых возможностей, от внешних условий (влияние рынка, конкурентов и т.д.).
Схематично цели финансового планирования можно отобразить на рисунке 1.
Рисунок 1. Цели финансового планирования на предприятие
Из рисунка 1 можно видеть основные 6 целей финансового планирования, однако чаще всего в более широком смысле под целью финансового планирования понимают процедуру обеспечения деятельности предприятия финансовыми ресурсами на предстоящий период.
Основные задачи финансового планирования на предприятии представлены на рисунке 2.
Рисунок 2. Задачи финансового планирования на предприятие
Исходя из данного рисунка, можно сделать вывод о том, что финансовое планирование заключает в себе достаточно разнообразные задачи, оно выступает одновременно и контролирующим инструментом финансовой системы управления, а также и организационным, информационным.
Также обозначим функции финансового планирования:
— отражает все формы финансовых отношений предприятий на предстоящий период функционирования;
— координирует деятельность всех отделов предприятия, целью которых является повышение стоимости бизнеса;
— преображает стратегические цели предприятия в более конкретизированный вид — в плановые задания на период;
— создаёт базу нормативов для внутреннего контроля финансовой деятельности предприятия;
— создаёт информационную базу для пользователей финансовой информации.
Можно сделать вывод, что финансовое планирование на предприятие — это важный и ответственный процесс, который необходим для обеспечения финансовыми ресурсами различных направлений деятельности предприятия.
1.2 Сущность и содержание финансового планирования
Финансовый
план предприятия –
это документ, отражающий объем поступления
и расходования денежных средств,
фиксирующий баланс доходов и направлений
расходов предприятия, включая платежи
в бюджет на планируемый период.
Основная цель финансового
планирования состоит в том, чтобы
сбалансировать намечаемые расходы
предприятия с финансовыми возможностями.
К
основным задачам финансового
планирования относятся:
-обеспечение
необходимыми финансовыми ресурсами
производственной, инвестиционной и
финансовой деятельности;
—
определение путей эффективного вложения
капитала, оценка степени рационального
его использования;
—
выявление внутрихозяйственных резервов
увеличения прибыли за чсет экономного
использования денежных средств;
—
установление рациональных финансовых
отношений с бюджетом, банками,
контрагентами;
—
соблюдение интересов акционеров и
других инвесторов;
—
контроль за финансовым состоянием,
платежеспособностью и кредитоспособностью
предприятия.
Финансовое
планирование охватывает широкий спектр
финансовых отношений:
—
между предприятием и различными
субъектами хозяйствования в процессе
реализации продукции (работ, услуг) и
при коммерческом кредитовании;
—
собственниками предприятия, трудовыми
коллективами и отдельными работниками
при оплате труда персонала предприятия;
—
субъектами хозяйствования и хозрасчетными
подразделениями внутри них при
формировании и распределении
централизованных фондов финансовых
ресурсов, предназначенных для решения
общих задач;
—
предприятиями, объединениями и
государственным бюджетом при внесении
платежей в бюджет, внебюджетные фонды
и получение ассигнований из бюджета;
—
предприятиями и коммерческими банками;
—
предприятиями и страховыми организациями.
Финансовый
план упорядочивает эти отношения,
позволяет заранее предвидеть финансовые
результаты деятельности предприятия
и так организовать движение финансовых
потоков, чтобы они служили достижению
целей, предусмотренных стратегическим
и тактическим планам.
Процесс
финансового планирования включает
несколько этапов, рассмотрим их более
подробно.
На
первом этапе анализируются финансовые
показатели деятельности предприятия
за предыдущий период времени. Это
делается на основе бухгалтерского
баланса, отчета о прибылях и убытках,
отчета о движении средств. Эти документы
содержат данные для анализа и расчета
финансового состояния предприятия, а
также служат основой для составления
прогноза этих документов. Основное
внимание уделяется таким показателям,
как объем реализации, затраты, размер
полученной прибыли. Подводится общий
итог, который дает возможность оценить
финансовые результаты деятельности
фирмы и определить проблемы, стоящие
перед ней.
Второй
этап – это разработка финансовой
стратегии и финансовой политики по
основным направлениям деятельности
фирмы. На этом этапе составляются
основные прогнозные документы, которые
относятся к перспективному финансовому
планированию: прогноз отчета о прибылях
и убытках; прогноз движения денежных
средств; прогноз бухгалтерского баланса.
Эти документы включаются в структуру
научно-обоснованного бизнес плана
предприятия.
В
процессе осуществления третьего этапа
уточняются и конкретизируются основные
показатели прогнозных финансовых
документов путем составления текущих
финансовых планов.
На
четвертом этапе происходит состыковка
показателей финансовых планов с
производственными, коммерческими,
инвестиционными, строительными и другими
планами и программами, разрабатываемыми
на предприятии.
Пятый
этап – это осуществление оперативного
финансового планирования путем разработки
оперативных финансовых планов фирмы.
Шестой
этап предусматривает осуществление
текущей производственной, коммерческой
и финансовой деятельности фирмы,
определяющей конечные финансовые
результаты деятельности в целом.
Завершается
процесс финансового планирования на
предприятии анализом и контролем за
выполнением финансовых планов. Данный
этап заключается в определении фактических
конечных финансовых результатов
деятельности предприятия, сопоставлении
с запланированными показателями,
выявлении причини следствий отклонений
от плановых показателей, в разработке
мер по устранению негативных явлений.
Важно
помнить, что максимальной эффективности
можно добиться только при последовательном
выполнении всех этапов процесса
финансового планирования, так как они
взаимосвязаны.
Финансовый
план составляется на основе следующих
данных:
-фактических
данных бухгалтерского баланса на 1-е
число планируемого периода, а также за
2-3 года, предшествующих планируемому
периоду;
—
показателей плана производства и
реализации продукции;
—
сметы затрат на производство или свода
расходов предприятия на производство
продукции, выполнение работ, оказание
услуг;
—
сметы затрат на содержание объектов
социальной и культурно-бытовой сферы
предприятия;
—
данных об объемах планируемых инвестиций
и капитальных вложений;
—
сведений о движении основных фондов и
оборотных средств;
—
расчетов отпускных цен;
—
норм амортизационных отчислений;
—
нормативов собственных оборотных
средств.
Финансовый
план предприятия составляется в виде
баланса доходов и расходов, а также
расчетных форм для определения статей
баланса. В связи с тем, что состав
показателей финансового плана может
быть различной степени детализации,
форму финансового плана рекомендуется
согласовывать с вышестоящей организацией,
а также органами, куда он может
предоставляться (финансовые и налоговые
органы). При этом следует помнить, что
чем детальнее раскрыты его отдельные
статьи, тем выше достоверность и
обоснованность принятых финансовых
плановых решений.
10. Сущность, задачи, принципы, методы финансового планирования. Виды финансовых планов. Бюджетирование в системе финансового планирования.
Финансовое
планирование
– это процесс определения потребности
в финансовых ресурсах, будущих действий
по их формированию и использованию,
процесс предвидения движения денежных
средств, обеспечивающих эффективное
функционирование предприятия.
Цель финансового
планирования:
основываясь на показателях развития
предприятия, обеспечить воспроизводственный
процесс финансовыми ресурсами,
соответствующими по объему и структуре,
обеспечить увязку доходов и расходов,
обосновать возможность финансирования
предполагаемых проектов, обеспечить
эффективное использование свободных
денежных средств.
Задачами
финансового планирования являются:
— определение
потребности в финансовых ресурсах
— определение
возможности и целесообразности внешнего
финансирования, выявление имеющихся
резервов и на основе этого расчет объема
и структуры финансирования.
— установление
рациональных пропорций распределения
финансовых ресурсов: целесообразность
капитальных вложений, размер дивидендов,
размер фондов накопления и потребления
и т.д.
— синхронизация
поступления денежных средств с их
выплатой
— оценка
результативности всех видов деятельности
предприятия и т.д.
Финансовое
планирование базируется на использовании
следующих систем:
По значимости в
плановой деятельности: стратегическое,
тактическое, оперативное финансовое
планирование.По длительности:
долго-, средне-, краткосрочное.
Этапы финансового
планирования:
Определение
объекта планирования.Определение того,
какая система планов будет использоваться,
их формы, способ взаимной увязки
показателей отдельных планов.Сбор и анализ
необходимой информации.Выбор методов
планирования и обоснование нескольких
вариантов плановых заданий.Контроль выполнения
плановых заданий
Количество и формы
планов, разрабатываемых предприятием,
зависят от специфики деятельности,
размеров предприятия, квалификации
финансовых работников.
В мировой практике
крупные и средние предприятия в
финансовый комплексный план включают
следующие балансы.
1. Баланс доходов
и расходов
2. Баланс движения
денежных ресурсов, так называемый
кассовый план
3. Плановый баланс
активов и пассивов.
4. План стратегии
финансирования предприятия.
На предприятии
вместо разрозненных финансовых планов
может использоваться такой
инструмент
финансового управления, планирования
учета и контроля как
бюджетирование.
Бюджетирование
эффективно, если служит основой для
принятия финансовых решений, для чего
необходима система учета, интегрированная
с системой бюджетирования. Бюджетирование
может стать основой контроллинга.
Наиболее широко
используется система генерального
(общего) бюджета предприятия, состоящего
из операционного
и финансового
бюджетов
Схема разработки
и внедрения системы бюджетирования:
Построение модели
бюджетирования. Оно начинается с
постановки цели и определения ограничений;Определение
объектов бюджетирования. Это объекты
фирмы, по которым ведется планирование,
учет, анализ и контроль исполнения
бюджетов.
Если объект
планирования – предприятие в целом, то
модель бюджетирования может включать
только группу финансовых бюджетов. Если
предприятие разработало и внедрило
финансовую структуру управления, то
объектами бюджетирования выступают
центры финансового учета: центры затрат,
прибылей, доходов, инвестиционные
(венчурные) центры. Сначала составляются
бюджеты по отдельным центрам финансового
учета, а затем все эти бюджеты
консолидируются.
Определение
совокупности бюджетов и их форм.Определение
регламента системы бюджетирования:
— временного
регламента, определяющего в какие сроки
и через какие промежутки времени будут
формироваться бюджеты, когда будет
осуществляться учет, контроль и анализ
их исполнения;
— организационный
регламент: распределение полномочий и
ответственности.
Обучение персонала,
реализация бюджетирования.
Процесс бюджетирования
носит непрерывный, скользящий характер.
На основе годовых бюджетов разрабатываются
квартальные и месячные.
Вопрос 1 Значение финансового планирования на предприятии
Финансовое
планирование на предприятии
— это планирование всех его доходов и
направлений расходования финн.средств,
для обеспечения функционирования
предприятия. Основной целью планирования
явл. согласование и синхронизация
доходов и расходов предприятия в рамках
намеченной производственной программы
и перспектив развития.
Значение
финансового планирования состоит в
том, что оно:1воплощает
выработанные стратегические цели в
форму конкретных показателей;2обеспечивает
финн.ресурсами заложенные в производственном
плане экономич. пропорции развития;3определяет
возможности жизнеспособности проекта
предприятия в условиях конкуренции;4
служит инструментом поддержки от внешних
инвесторов;5позволяет предотвратить
ошибочные действия в области финансов.
Осн.задачи:1обеспечение
необходимыми финн. ресурсами
производственной, инвестиционной и
финн. деят-ти;2определение направлений
эффективного вложения капитала, оценка
его использования;
3выявление
внутрихоз-х резервов увеличения
прибыли;4установление рацион.фин.отношений
с бюджетом, банками, др. контрагентами;5
соблюдение интересов акционеров и
др.инвесторов.
Методы:1.Метод
экономич. анализа — позволяет определить
осн.закономерности, тенденции в движении
натуральных и стоимостных показателей,
внутр.резервы предприятия.2.Нормативный
метод
— на основе заранее установленных норм
и технико-экономических нормативов
рассчитывается потребность хозяйствующего
субъекта в фин. ресурсах. 3.Использование
метода балансовых расчетов для определения
потребности в фин. ресурсах основывается
на прогнозе поступления средств и затрат
по основным статьям баланса.4.Метод
денежных потоков служит инструментом
для прогнозирования размеров и сроков
поступления доходов. 5.Метод многовариантности
расчетов — состоит в разработке
альтернативных вариантов плановых
расчетов, с тем, чтобы выбрать из них
оптимальный по заранее установленным
критериям.
Вопрос 2.Сущность, цели и этапы финансового планирования (фп)
ФП
— процесс разработки системы финансовых
планов и плановых (нормативных) показателей
по обеспечению организации и ее развития
необходимыми финн.ресурсами и повышению
эффективности ее финн.деят-ти в будущем
периоде. ФП
— одна из основных функций менеджмента,
включающая формирование необходимого
объема ресурсов из различных источников
и рациональное распределение этих
ресурсов во времени и по структурным
подразделениям предприятия.
Главная
цель ФП
— определение возможных объемов
фин.ресурсов, капитала и резервов на
основе планирования фин. показателей
и целесообразных направлений их
расходования в плановом периоде.
В
зависимости от этапа жизненного цикла
организации, ее фин.состояния,
стратегических установок и др.факторов
целями ФП
могут быть максимизация продаж,
максимизация прибыли, максимизация
собственности владельцев компании.
Этапы ФП:1подготовка
фин.службой проекта приказа о порядке
и сроках разработки ожидаемого исполнения
фин.плана за текущий год и фин.плана на
предстоящий плановый период;2оценка
исполнения фин.плана за истекший период
с начала текущего года и прогноз его
исполнения до конца отчетного года;
3сбор,
рассмотрение и разработка отчетных,
ожидаемых до конца года и проектируемых
показателей, на базе которых определяется
система показателей фин.плана;4проведение
предварительных финансово-экономических
расчетов показателей по каждой статье
фин.плана организации;5разработка
предварительного планового баланса
(фин.плана) и его балансировка по объемам
доходов и расходов, платежей, ассигнований,
целевых поступлений;6проверка взаимной
увязки фин.ресурсов и их использования
на полное покрытие планируемых
расходов;7корректировка и уточнение
расчетов показателей фин.плана для
достижения его сбалансированности.
Этапы ФП
образуют единую технологию этого
процесса, в основе которой лежит
методология и методика разработки фин.
плана. Методология отражает теоретическую
концепцию управления финансами
организации. Методика определяет пути
роста денежных накоплений и экономии
расходов. Методика ФП
— совокупность способов расчетов каждого
показателя, включаемого в фин.план
организации.
Сущность и роль финансового планирования на предприятии (стр. 1 из 7)
Содержание
1. Введение
2. Сущность и роль финансового планирования на предприятии
2.1. Общая концепция внутрифирменного планирования. Значение финансового планирования на предприятии
2.2. Сущность, цели и этапы финансового планирования
2.3. Виды финансовых планов и их взаимосвязи в системе внутрифирменного планирования
2.4. Методы финансового планирования и прогнозирования
3. Практическая часть
4. Анализ финансовых коэффициентов
5. Заключение
Список использованной литературы
1. Введение
Финансовое планирование – один из наиболее основных инструментов планирования в целом. Это связано с тем, что прогноз движения денежных потоков позволяет определить, каковы финансовые возможности предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе, достаточно ли собственных средств для покрытия всех текущих и обязательных расходов.
Финансовое планирование необходимо для защиты предприятия от влияния негативных внешних факторов, для обеспечения финансовой устойчивости, достижения высокого результата финансово-хозяйственной деятельности. В рыночной экономике, где развита конкуренция, где налоговое законодательство сурово в своих нормах, планирование позволяет защитить предприятие и обезопасить от неожиданного ухудшения финансового состояния и, возможно, даже банкротства.
Несмотря на свою важнейшую роль в современной экономике и развитии предприятия, финансовое планирование для достижения наилучшего результата должно претерпеть изменения. Ведь если рассмотреть исторический фактор, нельзя не отметить, что ранее планы предприятий ориентировались больше не на собственные потребности и цели, а в основном на планы народного хозяйства страны, т. е. решения принимались не руководством того или иного предприятия, а руководством страны, которое и задавало ритм всему. От мощностей предприятия, грамотности руководства, квалификации кадрового состава зависит как вся деятельность компании, цели, которые ставятся в краткосрочной и в долгосрочной перспективах, так и непосредственно сам результат этой деятельности. Главная цель разработки финансового плана — дать предприятию полную картину: из каких источников и когда будут поступать деньги, на какие цели будут использованы и каким будет финансовое состояние к концу периода.
2. Сущность и роль финансового планирования на предприятии
2.1 Общая концепция внутрифирменного планирования. Значение финансового планирования на предприятии
Анализ опыта экономических реформ показывает, что эффективность деятельности предприятий во многом зависит от состояния внутрифирменного планирования.
Методология и методика планирования, сложившиеся на предприятиях в условиях централизованного административно-хозяйственного механизма, не соответствовали новым методам хозяйствования в системе рыночных отношений. Влияние государства на процесс планирования работы предприятия, централизованность и директивность, отрыв планирования от требований рынка — это самые общие характеристики «старой» системы планирования.
Соответственно, возникает необходимость разработки новой системы планирования, отвечающей целям и задачам предприятия как субъекта рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческую деятельность. Более того, в условиях динамичного развития экономики, стохастичности рынка и постоянно нарастающей конкурентной борьбы роль планов на предприятии еще более усилилась.
Как показывает практика индустриально развитых стран, использование планирования создает для фирмы следующие преимущества:
• способствует более эффективному использованию и распределению ресурсов и повышению ответственности руководителей различного уровня за предоставленные в их распоряжение ресурсы и активы;
• улучшает координацию действий между структурными подразделениями фирмы;
• повышает возможности оперативного обеспечения руководства полезной для него информацией;
• дает возможность подготовиться к изменениям во внешней рыночной среде;
• создает возможности для оценки инвестиционной привлекательности отдельных видов деятельности, которые осуществляет или планирует осуществлять в будущем организация.
На основе системы долгосрочных, годовых и оперативных планов осуществляют организацию запланированных работ, мотивацию персонала, контроль результатов и их оценку при помощи плановых показателей. Предприятие не в состоянии полностью устранить предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия путем прогнозирования и планирования. С позиций конкретно-управленческого аспекта можно сформулировать понятие «планирование деятельности предприятия» следующим образом. Планирование в системе управления предприятием означает деятельность, направленную на определение того, какой вид продукции, какого объема и качества, с затратами какого количества ресурсов, к какому моменту времени желательно получить для обеспечения конкурентоспособности предприятия.
В условиях рыночной экономики эффективное управление предприятием предполагает, в первую очередь, оптимизацию ресурсного потенциала предприятия; при этом повышается значимость эффективного управления финансовыми ресурсами. От того, насколько эффективно они трансформируются в основные и оборотные средства, средства стимулирования рабочей силы, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его собственников и работников.
Обязательным элементом системы внутрифирменного планирования как на стратегическом, так и тактическом уровне становится финансовое планирование. В финансовых планах рассматривается обеспеченность финансовыми ресурсами тех целевых установок, которые определены в стратегическом, долгосрочном и других планах предприятия.
Сложности, возникающие при внедрении системы финансового планирования (бюджетирования) на предприятии, связаны с той системой целей, которые ставят перед собой руководители. Чаще всего главной целью бизнеса декларируется прибыль, достижение определенного уровня рентабельности. О построении целостной системы финансовых целей, о сбалансированности финансовых потоков, как правило, речь не идет.
Существующая система внутрифирменного планирования не предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, не предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния фирмы. Подобные цели достижимы при внедрении системы внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования), объектом управления в которой являются финансы.
Термины «финансовое планирование» и «бюджетирование» многими экономистами часто используются как синонимы. Вместе с тем, современные подходы к изложению сущности системы внутрифирменного бюджетирования основаны на новом, качественном, содержании этого инструмента управления финансово-экономической деятельностью предприятия.
2.2 Сущность, цели и этапы финансового планирования
Основу системы управления финансами предприятия составляет финансовое планирование. Рыночная экономика существенно изменила место и роль финансов в хозяйственном механизме управления предприятием. Процессы формирования, распределения и использования финансовых ресурсов стали исключительно прерогативой самих хозяйствующих субъектов. Эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отбора тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых показателей по обеспечению развития фирмы финансовыми ресурсами и повышению эффективности её финансовой деятельности в будущем.
Главной задачей на предприятии является переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям. На разработанной финансовой стратегии и финансовой политике базируется система конкретных видов финансовых планов, направленных на решение основной проблемы в управлении финансами — совмещение интересов развития предприятия и других субъектов рынка, взаимодействующих с ним, наличие достаточного уровня денежных средств для достижения стратегических целей деятельности и сохранение высокой платежеспособности. Выдвинутые задачи в системе управления предприятием решаются в процессе финансового планирования.
Внутренние финансовые отношения возникают при формировании начального капитала, распределении расходов и доходов между структурными подразделениями фирмы, оплате труда персонала, выплате дивидендов, формировании целевых фондов предприятия. Внешние финансовые отношения предприятия возникают при взаимодействии с финансовой системой государства, партнерами по бизнесу, включая субъектов финансового рынка, международными организациями. Все эти отношения носят многосторонний характер, обусловленный пересечением интересов различных участников экономики.
Финансовые планы упорядочивают внешние и внутренние финансовые отношения, обеспечивая совмещение и увязку интересов лиц, имеющих отношение к предприятию.
Финансовое планирование заключается в планировании финансовых потребностей фирмы и источников их обеспечения. Финансовые потребности предприятия включают потребности, связанные с разновременностью поступлений и расходов и капитальные (инвестиционные), в том числе на прирост оборотных активов, на обновление и прирост основного капитала. Источниками обеспечения потребностей служат собственные средства (взносы в уставный капитал, амортизационные отчисления, прибыль) и заемные (кредит, займы, кредиторская задолженность).
Соответственно, цель финансового планирования состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.