Что такое аутсорсинг и аутстаффинг: что это такое, разница (2020 год) – Аутстаффинг персонала: понятие, особенности и рекомендации

Содержание

Что такое аутсорсинг и аутстаффинг

Термин «аутсорсинг» вошел в бизнес-лексикон сравнительно недавно, но на самом деле начало этому процессу было положено около сотни лет назад в США и Западной Европе, когда благодаря деятельности многочисленных юридических, аудиторских и консультационных фирм формировался и бурно развивался рынок удаленного администрирования.

Аутсорсинг(от англ. outsourcing – «внешний источник») – это фактически передача традиционных неключевых функций организации (таких, например, как бухгалтерский учет или рекламная деятельность для машиностроительной компании) внешним исполнителям – аутсорсерам, субподрядчикам, высококвалифицированным специалистам сторонней фирмы; передача компанией определенных бизнес-процессов или производственных функций на обслуживание другой компании, специализирующейся в соответствующей области. Основное отличие аутсорсинга от услуг сервиса и поддержки заключается в том, что последние имеют разовый, эпизодический, случайный характер и ограничены определенным периодом времени, тогда как на аутсорсинг передаются обычно функции по профессиональной поддержке бесперебойной работоспособности отдельных систем и инфраструктуры на основе длительного контракта.

Основная задача аутсорсинга заключается не в экономии средств, а в возможности освободить соответствующие организационные, финансовые и людские ресурсы, чтобы развивать новые направления или сосредоточить усилия на существующих, требующих повышенного внимания.

В российской бизнес-практике на аутсорсинг чаще всего передаются такие функции, как ведение кадрового и бухгалтерского учета, обеспечение функционирования офиса, переводческие, транспортные и рекламные услуги, поддержка работы компьютерной сети и информационной инфраструктуры, обеспечение безопасности, юридическое сопровождение деятельности компании.

Аутсорсинг может характеризоваться полным отсутствием связи между заказчиком услуг и непосредственным исполнителем (персоналом). При этом обязанность рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ, уплачивать налоги и вносить обязательные платежи лежит на организации-работодателе

Аутстаффинг(англ. outstaffing – «выведение персонала за пределы штата») – это способ управления персоналом, предполагающий оказание услуг в форме предоставления в распоряжение заказчика определенного количества работников, не вступающих с ним в какие-либо правовые отношения (гражданско-правовые, трудовые) напрямую, но оказывающих от имени исполнителя определенные услуги (работы) по месту нахождения заказчика. Его синонимами принято считать такие понятия, как аренда или лизинг персонала, заемный труд. Существуют два типа аутстаффинга: первый предусматривает использование персонала, уже имеющегося в штате предприятия, а второй – вновь привлекаемого.

Выявить различия между аутсорсингом и аутстаффингом необходимо, чтобы понять специфику каждого варианта бизнес-процесса, его механизм и последствия использования. Главная особенность договора аутсорсинга (в данном случае мы говорим о предоставлении персонала) состоит в том, что организация-работодатель набирает в свой штат необходимых для заказчика работников, начисляет им заработную плату, а также все иные предусмотренные трудовым законодательством выплаты и предоставляет их другой организации для участия в производственном процессе, управлении производством или для выполнения иных связанных с ним функций. Такие сотрудники могут работать на компанию-заказчика как в ее офисе, так и удаленно – на территории исполнителя. То есть аутсорсинг может характеризоваться полным отсутствием связи между заказчиком услуг и непосредственным исполнителем (персоналом). При этом обязанность рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ, уплачивать налоги и вносить обязательные платежи также лежит на организации-работодателе. Заказчик оплачивает только оказание услуг организации-работодателя, предоставившей работников. Для оформления таких отношений по аутсорсингу используются положения гражданского законодательства, регулирующие возмездное оказание услуг (гл. 39 Гражданского кодекса РФ).

Содержание договора аутстаффинга (от англ. outstaffing: out – «вне, наружу», staff – «штат», буквальный перевод – «внештатный») – заключается в привлечении организацией внештатного специалиста, имеющего соответствующие знания, профессиональные навыки и опыт, на время выполнения определенного проекта. Часть работников организации-заказчика переводят в штат компании-исполнителя. При этом сотрудники продолжают находиться на прежнем рабочем месте и выполнять те же трудовые обязанности, но работодателем для них становится организация-исполнитель. У прежнего работодателя сотрудники работают в соответствии с договором оказания услуг, сторонами которого выступают новый и прежний работодатели. При этом работники организации-исполнителя считаются прикомандированными к компании-заказчику. Таким образом, аутстаффинг отличается от аутсорсинга отношением заказчика услуг к персоналу, выполняющему работу. При аутстаффинге персонал поступает в непосредственное подчинение реципиента, задача исполнителя – подобрать работников, соответствующих заданным характеристикам, и вступить с ними в трудовые отношения.

При аутстаффинге персонал поступает в непосредственное подчинение реципиента, задача исполнителя – подобрать работников, соответствующих заданным характеристикам, и вступить с ними в трудовые отношени

Оба варианта, разумеется, несут контрагентам определенные экономические выгоды (высокая доля прибыли, налоговая оптимизация и т.п.), но каждый из них имеет и свои специфические недостатки. Особенности применения аутстаффинга большей частью связаны с тем, что в договорах оказаниях подобных услуг отсутствует четкая законодательная регламентация. В последние годы выросло количество злоупотреблений при его использовании, и эта система, наряду с другими привлекательными с налоговой точки зрения схемами, стала объектом гораздо более пристального внимания со стороны налоговых органов, по сравнению с договорами аутсорсинга.

Механизм аутстаффинга таков, что исполнитель и заказчик заключают между собой договор оказания услуг, по которому первый предоставляет второму за плату услуги, оказываемые работниками или иными лицами, нанимаемыми исполнителем, по месту нахождения заказчика. Кроме того, данный договор может содержать в себе дополнительные обязательства исполнителя по подбору, а также обучению персонала. Тут и появляются противоречия. Вот основные проблемы и риски, связанные с реализацией аутстаффинга:

оспаривание договора аутстаффинга;
нарушения трудового законодательства;
нарушения налогового законодательства.

Оспаривание договора аутстаффинга возможно по следующим основаниям: противоречие закону и иным правовым актам; совершение сделки с целью, противной основам правопорядка и нравственности; притворность сделки. Заключение таких договоров привело к формированию административной и судебной практики объявления указанных сделок ничтожными в соответствии со ст. 168 Гражданского кодекса Российской Федерации в силу противоречия ст. 128, 607, 666 ГК РФ и ст. 3 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Позиция налоговых органов заключается в том, что подобные договоры аутстаффинга являются недействительными сделками, поскольку предметом договора займа, аренды или лизинга должны являться вещи, а не человек. Также налоговые органы ссылаются на статью 169 ГК РФ, аргументируя, что договоры о предоставлении персонала преследуют цель уклонения от уплаты единого социального налога. В то же время судебная практика по данному вопросу складывается в пользу заказчика, поскольку суды полагают предметом договора не самих работников, а услугу исполнителя по предоставлению персонала. В таком случае противоречия закону не усматривается

Нарушения трудового законодательства

Трудовые инспекции предъявляют претензии о нарушении законодательства о труде – в частности, по ст. 16 «Основания возникновения трудовых отношений», ст. 67 «Форма трудового договора» и ст. 68 «Оформление приема на работу» ТК РФ – в силу того, что работник был фактически допущен к выполнению трудовых обязанностей, между сторонами возникли трудовые отношения, но не был соблюден порядок приема на работу. В результате в отношении организации-исполнителя, ее руководителя выносятся постановления о привлечении к административной ответственности (ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации), а также штрафуется организация-заказчик. В дальнейшем эти постановления используются налоговыми органами при предъявлении требований об уплате НДФЛ и единого социального налога.

Налогоплательщик должен доказать существование разумных экономических и иных причин (деловой цели) для применения системы аутстаффинга, помимо получения самой налоговой выгоды

Нарушения налогового законодательства

В силу сложившейся практики (Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды») основной риск в сфере налогообложения связан с возможностью признания полученной в результате применения аутстаффинга налоговой выгоды необоснованной. Уменьшение налогового бремени не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели, а в целях признания налоговой выгоды – обоснованным. Налогоплательщик должен доказать существование разумных экономических и иных причин (деловой цели) для применения системы аутстаффинга, помимо получения самой налоговой выгоды.

Какие это могут быть причины? Применение заемной рабочей силы, обусловленное сезонным характером работ, невозможностью самостоятельно привлечь квалифицированный персонал, необходимость эффективно и быстро набрать большое количество работников в связи с открытием нового направления – такие обстоятельства, документально подтвержденные, могут свидетельствовать о деловой цели применения аутстаффинга. Кроме того, обстоятельства, подтверждающие профессионализм исполнителя в области подбора кадров, освобождение заказчика от рисков возможных трудовых конфликтов, рост прибыли у заказчика при использовании системы аутстаффинга также могут служить дополнительным доказательством добросовестности использования данной системы (постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2004 по делу № А56–20964/03, от 02.11.2005 по делу № А26–1014/2005–216, от 28.09.2007 по делу № А42–197/2007, Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2006 № КА–А40/306–06, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2005 № Ф04–3725/2005 (12156–А46–26).

Следует обратить внимание на выработанные правоприменительной практикой признаки, которые подтверждают отсутствие деловой цели.

Стоимость услуг исполнителя. В ряде случаев суды становятся на сторону налоговых органов, полагая, что, если цена договора не включает вознаграждение организации-исполнителя либо оплата услуг исполнителя является самым большим расходом заказчика по сравнению с остальными (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2007 № А11–14281/2006–К2–23/916/35, Постановление ФАС Московского округа от 12.05.2005, 19.05.2005 № КА–А40/3867–05), то деловая цель отсутствует.

Исполнитель по договору аутстаффинга не выполняет свои обязанности по подбору и предоставлению персонала, а договоры с работниками носят исключительно формальный характер. В данном случае организации-заказчику необходимо будет доказывать фактическое исполнение обязанностей по договору (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2007 по делу № А56–51592/2006, от 21.12.2007 по делу № А56–16530/2007, от 07.03.2008 по делу № А56–51808/2006, от 14.04.2008 по делу № А56–25137/2007). Среди таких доказательств могут быть соответствующие договоры исполнителя с заказчиком, акты сдачи-приемки с перечнем выполненных работ и согласованием их договорной стоимости, договоры подряда между исполнителем и физическими лицами, акты приемки работ, выполненных по договору подряда, трудовые договоры и документы, подтверждающие выплату заработной платы, которые не были оспорены и признаны недействительными в установленном порядке (постановления Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12 418/08, от 30.06.2009 № 1229/09, определения ВАС РФ от 13.04.2009 № ВАС–1229/09, от 01.12.2008 № 12 418/08).

Субъекты договорных правоотношений рассматриваются как свидетельство отсутствия деловой цели, когда в случаях займа работников, заказчик обращается к единственному исполнителю, а тот сотрудничает всего с одним контрагентом-заказчиком. В данном случае суды часто поддерживают налоговые органы, полагая, что оказание исполнителем услуг по предоставлению персонала только одной организации может свидетельствовать о формальном характере заключенных договоров (Решение Арбитражного суда Свердловской области от 14.05.2007 № А60–1108/2007–С6, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2007 № 17АП–4561/07-АК по делу № А60–1108/07–С6).

Применение аутстаффинга не изменяет фактическое положение работников. Не изменяются рабочие места, условия труда, должностные обязанности работников, ранее состоявших в трудовых отношениях с заказчиком. То есть не происходит качественного изменения в штате заказчика. В таком случае, когда трудовые отношения между работниками и работодателем-заказчиком прекращаются, но они продолжают трудиться в организации заказчика в качестве арендованного персонала и в их работе не происходит никаких изменений, суды рассматривают указанное обстоятельство в качестве доказательства отсутствия деловой цели использования заемного персонала, что приводит к неблагоприятным последствиям для заказчика (Постановление Арбитражного суда Тверской области от 18.05.2006 № А66–1863/2006, Решение Арбитражного суда Свердловской области от 14.05.2007 № А60–1108/2007–С6, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2007 № 17АП–4561/07–АК по делу № А60–1108/07–С6).

Риск признания расходов на оплату услуг по предоставлению работников необоснованными связан со ст. 264 Налогового кодекса РФ

Риск признания расходов на оплату услуг по предоставлению работников необоснованными связан со ст. 264 Налогового кодекса РФ, которая в составе прочих затрат, связанных с производством и (или) реализацией, указывает расходы налогоплательщика на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией. Какие-либо специальные условия для признания указанных затрат обоснованными при этом не установлены. Но вероятность претензий со стороны налоговых органов высока в том случае, когда специальность и функции штатных работников и привлеченного персонала совпадают, а фактически сторонние работники не занимались деятельностью, которую обязаны выполнять штатные, либо специальности, функции, вид деятельности совпадают, но большой объем работы не выполним без привлечения сторонней помощи. Судебная практика по вопросу обоснованности расходов на оплату услуг исполнителя для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль достаточно противоречива. Некоторые судебные органы поддерживают позицию налоговиков (Постановление ФАС Уральского округа от 14.08.2007 № Ф09–6372/07–С3), но есть и противоположная точка зрения: в некоторых решениях указывается, что оплату услуг по договору можно признать экономически обоснованной, несмотря на наличие у налогоплательщика подразделений с дублирующими функциями (постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2007 по делу № А05–11777/2006–36 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16.05.2007 № Ф04–2816/2007 (34015–А27–15).

Обращаясь к аутстаффингу, заказчик (он же – налогоплательщик) должен помнить, что его применение – явление достаточно новое для российского бизнеса и законодательства, налоговые органы пытаются создать негативное представление о системе заемного труда, рассматривая ее как схему, нацеленную исключительно на незаконный уход от налогообложения, а специалисты в области налогового права говорят о низкой безопасности такого способа снижения налогового бремени. Однако разносторонняя судебная практика указывает на жизнеспособность аутстаффинга при условии соблюдения описанных в статье мер, которые могут свидетельствовать о добросовестности применения механизма заемного труда

Автор: Аким Бенмерабет, управляющий партнер юридической компании «ИнвестКонсалт Системс», Москва

Дата публикации: 22.10.2010.

http://www.kadrovik.ru/modules.php?op=modload&name=News&file=article&sid=11690

Поделиться ссылкой:

Чем отличается аутсорсинг от аутстаффинга

В последние годы русский язык активно «обогатился» новыми словами, заимствованными из иностранных культур. Это особенно ярко проявилось в таких сферах, как менеджмент, торговля и маркетинг. Аутсорсинг и аутстаффинг буквально 7-10 лет назад не были знакомы даже опытным руководителям, но уже сейчас данные направления считаются невероятно перспективными для бизнеса. В чём отличия между ними и какая форма подходит для различных компаний?

Определение

Аутсорсинг – это делегирование полномочий, форма организации труда, при которой непрофильные функции компании передаются сторонним исполнителям. Чаще всего это ведение кадровых и юридических вопросов, бухгалтерский учёт, реже – производство вторичной и вспомогательной продукции, продажа товаров.

Аутстаффинг – форма трудоустройства, при которой персонал нанимается одной организацией, но фактически предоставляется «во временное пользование» другой компании. Это подходит для любых сфер экономики, начиная от производства и заканчивая торговлей.

к содержанию ↑

Сравнение

Итак, общие принципы разделения труда оказались актуальными и для России. Так, аутсорсинг – это передача непрофильных функций сторонней компании. Чаще всего это кадровое дело, бухгалтерский учёт, правовые услуги. Аутстаффинг – выведение персонала за штат, когда работник трудоустроен в одной фирме, но фактически трудится в другой. При такой организации труда он имеет своё рабочее место, должностную инструкцию и получает зарплату.

Аутсорсер не входит в штат ни при каких условиях. У него гибкий график труда, отсутствует рабочее место, а оплата производится по факту. Стоит отметить, что обе схемы в России находятся на грани закона, так как законодательная база в данной сфере находится в стадии образования.

к содержанию ↑

Выводы TheDifference.ru

Форма труда. Аутсорсинг – это оказание услуг или выполнение работ «под ключ», аутстаффинг – временное предоставление персонала для определённых задач.
Наём персонала. При аутсорсинге с исполнителем заключается договор подряда, при аутстаффинге персонал фактически трудоустроен в другой компании.
Передача функций. Для аутсорсинга характерны интеллектуальные задачи – бухучёт, кадровое дело, юридическое сопровождение, для аутстаффинга – как сложный, так и простой труд.
Оплата труда. Аутсорсер получает вознаграждение «по факту», при аутстаффинге персонал находится «на зарплате».

Статья: Что такое аутсорсинг и аутстаффинг (Бенмерабет А.) («Кадровик.ру»

«Кадровик.ру», 2010, N 10
ЧТО ТАКОЕ АУТСОРСИНГ
И АУТСТАФФИНГ
Термин «аутсорсинг» вошел в
бизнес-лексикон сравнительно недавно, но на
самом деле начало этому процессу было
положено около сотни лет назад в США и
Западной Европе, когда благодаря
деятельности многочисленных юридических,
аудиторских и консультационных фирм
формировался и бурно развивался рынок
удаленного администрирования.
Аутсорсинг (от англ. outsourcing — «внешний
источник») — это фактически передача
традиционных неключевых функций
организации (таких, например, как
бухгалтерский учет или рекламная
деятельность для машиностроительной
компании) внешним исполнителям —
аутсорсерам, субподрядчикам,
высококвалифицированным специалистам
сторонней фирмы; передача компанией
определенных бизнес-процессов или
производственных функций на обслуживание
другой компании, специализирующейся в
соответствующей области. Основное отличие
аутсорсинга от услуг сервиса и поддержки
заключается в том, что последние имеют
разовый, эпизодический, случайный характер
и ограничены определенным периодом
времени, тогда как на аутсорсинг передаются
обычно функции по профессиональной
поддержке бесперебойной работоспособности
отдельных систем и инфраструктуры на
основе длительного контракта.
Основная
задача аутсорсинга заключается не в
экономии средств, а в возможности
освободить соответствующие
организационные, финансовые и людские
ресурсы, чтобы развивать новые направления
или сосредоточить усилия на существующих,
требующих повышенного внимания.
В
российской бизнес-практике на аутсорсинг
чаще всего передаются такие функции, как
ведение кадрового и бухгалтерского учета,
обеспечение функционирования офиса,
переводческие, транспортные и рекламные
услуги, поддержка работы компьютерной сети
и информационной инфраструктуры,
обеспечение безопасности, юридическое
сопровождение деятельности компании.

Аутстаффинг (англ. outstaffing — «выведение
персонала за пределы штата») — это способ
управления персоналом, предполагающий
оказание услуг в форме предоставления в
распоряжение заказчика определенного
количества работников, не вступающих с ним
в какие-либо правовые отношения
(гражданско-правовые, трудовые) напрямую, но
оказывающих от имени исполнителя
определенные услуги (работы) по месту
нахождения заказчика. Его синонимами
принято считать такие понятия, как аренда
или лизинг персонала, заемный труд.
Существуют два типа аутстаффинга: первый
предусматривает использование персонала,
уже имеющегося в штате предприятия, а
второй — вновь привлекаемого.
Выявить
различия между аутсорсингом и
аутстаффингом необходимо, чтобы понять
специфику каждого варианта
бизнес-процесса, его механизм и последствия
использования. Главная особенность
договора аутсорсинга (в данном случае мы
говорим о предоставлении персонала)
состоит в том, что организация-работодатель
набирает в свой штат необходимых для
заказчика работников, начисляет им
заработную плату, а также все иные
предусмотренные трудовым
законодательством выплаты и предоставляет
их другой организации для участия в
производственном процессе, управлении
производством или для выполнения иных
связанных с ним функций. Такие сотрудники
могут работать на компанию-заказчика как в
ее офисе, так и удаленно — на территории
исполнителя. То есть аутсорсинг может
характеризоваться полным отсутствием
связи между заказчиком услуг и
непосредственным исполнителем
(персоналом). При этом обязанность
рассчитывать, удерживать и перечислять
НДФЛ, уплачивать налоги и вносить
обязательные платежи также лежит на
организации-работодателе. Заказчик
оплачивает только оказание услуг
организации-работодателя, предоставившей
работников. Для оформления таких отношений
по аутсорсингу используются положения
гражданского законодательства,
регулирующие возмездное оказание услуг (гл.
39 Гражданского кодекса РФ).
Содержание
договора аутстаффинга (от англ. outstaffing: out —
«вне, наружу», staff — «штат», буквальный перевод
— «внештатный») заключается в привлечении
организацией внештатного специалиста,
имеющего соответствующие знания,
профессиональные навыки и опыт, на время
выполнения определенного проекта. Часть
работников организации-заказчика
переводят в штат компании-исполнителя. При
этом сотрудники продолжают находиться на
прежнем рабочем месте и выполнять те же
трудовые обязанности, но работодателем для
них становится организация-исполнитель. У
прежнего работодателя сотрудники работают
в соответствии с договором оказания услуг,
сторонами которого выступают новый и
прежний работодатели. При этом работники
организации-исполнителя считаются
прикомандированными к компании-заказчику.
Таким образом, аутстаффинг отличается от
аутсорсинга отношением заказчика услуг к
персоналу, выполняющему работу. При
аутстаффинге персонал поступает в
непосредственное подчинение реципиента,
задача исполнителя — подобрать работников,
соответствующих заданным характеристикам,
и вступить с ними в трудовые отношения.

Оба варианта, разумеется, несут
контрагентам определенные экономические
выгоды (высокая доля прибыли, налоговая
оптимизация и т.п.), но каждый из них имеет и
свои специфические недостатки. Особенности
применения аутстаффинга большей частью
связаны с тем, что в договорах оказания
подобных услуг отсутствует четкая
законодательная регламентация. В последние
годы выросло количество злоупотреблений
при его использовании и эта система наряду
с другими привлекательными с налоговой
точки зрения схемами стала объектом
гораздо более пристального внимания со
стороны налоговых органов по сравнению с
договорами аутсорсинга.
Механизм
аутстаффинга таков, что исполнитель и
заказчик заключают между собой договор
оказания услуг, по которому первый
предоставляет второму за плату услуги,
оказываемые работниками или иными лицами,
нанимаемыми исполнителем, по месту
нахождения заказчика. Кроме того, данный
договор может содержать в себе
дополнительные обязательства исполнителя
по подбору, а также обучению персонала. Тут
и появляются противоречия. Вот основные
проблемы и риски, связанные с реализацией
аутстаффинга:
— оспаривание договора
аутстаффинга;
— нарушения трудового
законодательства;
— нарушения
налогового законодательства.

Оспаривание договора аутстаффинга
возможно по следующим основаниям:
противоречие закону и иным правовым актам;
совершение сделки с целью, противной
основам правопорядка и нравственности;
притворность сделки. Заключение таких
договоров привело к формированию
административной и судебной практики
объявления указанных сделок ничтожными в
соответствии со ст. 168 Гражданского кодекса
Российской Федерации в силу противоречия
ст. ст. 128, 607, 666 ГК РФ и ст. 3 Федерального
закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде
(лизинге)». Позиция налоговых органов
заключается в том, что подобные договоры
аутстаффинга являются недействительными
сделками, поскольку предметом договора
займа, аренды или лизинга должны являться
вещи, а не человек. Также налоговые органы
ссылаются на ст. 169 ГК РФ, аргументируя, что
договоры о предоставлении персонала
преследуют цель уклонения от уплаты
единого социального налога. В то же время
судебная практика по данному вопросу
складывается в пользу заказчика, поскольку
суды полагают предметом договора не самих
работников, а услугу исполнителя по
предоставлению персонала. В таком случае
противоречия закону не
усматривается.
Нарушения трудового
законодательства
Трудовые инспекции
предъявляют претензии о нарушении
законодательства о труде, в частности, по
ст. ст. 16 «Основания возникновения трудовых
отношений», 67 «Форма трудового договора» и 68
«Оформление приема на работу» ТК РФ в силу
того, что работник был фактически допущен к
выполнению трудовых обязанностей, между
сторонами возникли трудовые отношения, но
не был соблюден порядок приема на работу. В
результате в отношении
организации-исполнителя, ее руководителя
выносятся постановления о привлечении к
административной ответственности (ст. 5.27
Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях), а также
штрафуется организация-заказчик. В
дальнейшем эти постановления используются
налоговыми органами при предъявлении
требований об уплате НДФЛ и единого
социального налога.
Нарушения налогового
законодательства
В силу сложившейся
практики (Постановление Пленума Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации от
12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами
обоснованности получения
налогоплательщиком налоговой выгоды»)
основной риск в сфере налогообложения
связан с возможностью признания полученной
в результате применения аутстаффинга
налоговой выгоды необоснованной.
Уменьшение налогового бремени не может
рассматриваться в качестве
самостоятельной деловой цели, а в целях
признания налоговой выгоды — обоснованным.
Налогоплательщик должен доказать
существование разумных экономических и
иных причин (деловой цели) для применения
системы аутстаффинга, помимо получения
самой налоговой выгоды.
Какие это могут
быть причины? Применение заемной рабочей
силы, обусловленное сезонным характером
работ, невозможностью самостоятельно
привлечь квалифицированный персонал,
необходимость эффективно и быстро набрать
большое количество работников в связи с
открытием нового направления — такие
обстоятельства, документально
подтвержденные, могут свидетельствовать о
деловой цели применения аутстаффинга.
Кроме того, обстоятельства, подтверждающие
профессионализм исполнителя в области
подбора кадров, освобождение заказчика от
рисков возможных трудовых конфликтов, рост
прибыли у заказчика при использовании
системы аутстаффинга, также могут служить
дополнительным доказательством
добросовестности использования данной
системы (Постановления ФАС
Северо-Западного округа от 12.04.2004 по делу N
А56-20964/03, от 02.11.2005 по делу N А26-1014/2005-216, от
28.09.2007 по делу N А42-197/2007, Постановление ФАС
Московского округа от 14.02.2006 N КА-А40/306-06,
Постановление ФАС Западно-Сибирского
округа от 20.06.2005 N Ф04-3725/2005(12156-А46-26).

Следует обратить внимание на выработанные
правоприменительной практикой признаки,
которые подтверждают отсутствие деловой
цели.
— Стоимость услуг исполнителя. В
ряде случаев суды становятся на сторону
налоговых органов, полагая, что, если цена
договора не включает вознаграждение
организации-исполнителя либо оплата услуг
исполнителя является самым большим
расходом заказчика по сравнению с
остальными (Постановление ФАС
Волго-Вятского округа от 30.07.2007 N
А11-14281/2006-К2-23/916/35, Постановление ФАС
Московского округа от 12.05.2005, 19.05.2005 N
КА-А40/3867-05), деловая цель отсутствует.
—
Исполнитель по договору аутстаффинга не
выполняет свои обязанности по подбору и
предоставлению персонала, а договоры с
работниками носят исключительно
формальный характер. В данном случае
организации-заказчику необходимо будет
доказывать фактическое исполнение
обязанностей по договору (Постановления
ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2007 по
делу N А56-51592/2006, от 21.12.2007 по делу N А56-16530/2007,
от 07.03.2008 по делу N А56-51808/2006, от 14.04.2008 по делу N
А56-25137/2007). Среди таких доказательств могут
быть соответствующие договоры исполнителя
с заказчиком, акты сдачи-приемки с перечнем
выполненных работ и согласованием их
договорной стоимости, договоры подряда
между исполнителем и физическими лицами,
акты приемки работ, выполненных по договору
подряда, трудовые договоры и документы,
подтверждающие выплату заработной платы,
которые не были оспорены и признаны
недействительными в установленном порядке
(Постановления Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N
12418/08, от 30.06.2009 N 1229/09, Определения ВАС РФ от
13.04.2009 N ВАС-1229/09, от 01.12.2008 N 12418/08).
—
Субъекты договорных правоотношений
рассматриваются как свидетельство
отсутствия деловой цели, когда в случаях
займа работников заказчик обращается к
единственному исполнителю, а тот
сотрудничает всего с одним
контрагентом-заказчиком. В данном случае
суды часто поддерживают налоговые органы,
полагая, что оказание исполнителем услуг по
предоставлению персонала только одной
организации может свидетельствовать о
формальном характере заключенных
договоров (Решение Арбитражного суда
Свердловской области от 14.05.2007 N А60-1108/2007-С6,
Постановление Семнадцатого арбитражного
апелляционного суда от 22.08.2007 N 17АП-4561/07-АК по
делу N А60-1108/07-С6).
— Применение
аутстаффинга не изменяет фактическое
положение работников. Не изменяются
рабочие места, условия труда, должностные
обязанности работников, ранее состоявших в
трудовых отношениях с заказчиком. То есть
не происходит качественного изменения в
штате заказчика. В таком случае, когда
трудовые отношения между работниками и
работодателем-заказчиком прекращаются, но
они продолжают трудиться в организации
заказчика в качестве арендованного
персонала и в их работе не происходит
никаких изменений, суды рассматривают
указанное обстоятельство в качестве
доказательства отсутствия деловой цели
использования заемного персонала, что
приводит к неблагоприятным последствиям
для заказчика (Постановление Арбитражного
суда Тверской области от 18.05.2006 N А66-1863/2006,
Решение Арбитражного суда Свердловской
области от 14.05.2007 N А60-1108/2007-С6, Постановление
Семнадцатого арбитражного апелляционного
суда от 22.08.2007 N 17АП-4561/07-АК по делу N
А60-1108/07-С6).
Риск признания расходов на
оплату услуг по предоставлению работников
необоснованными связан со ст. 264 Налогового
кодекса РФ, которая в составе прочих затрат,
связанных с производством и (или)
реализацией, указывает расходы
налогоплательщика на услуги по
предоставлению работников (технического и
управленческого персонала) сторонними
организациями для участия в
производственном процессе, управлении
производством либо для выполнения иных
функций, связанных с производством и (или)
реализацией. Какие-либо специальные
условия для признания указанных затрат
обоснованными при этом не установлены. Но
вероятность претензий со стороны налоговых
органов высока в том случае, когда
специальность и функции штатных работников
и привлеченного персонала совпадают, а
фактически сторонние работники не
занимались деятельностью, которую обязаны
выполнять штатные, либо специальности,
функции, вид деятельности совпадают, но
большой объем работы не выполним без
привлечения сторонней помощи. Судебная
практика по вопросу обоснованности
расходов на оплату услуг исполнителя для
целей определения налоговой базы по налогу
на прибыль достаточно противоречива.
Некоторые судебные органы поддерживают
позицию налоговиков (Постановление ФАС
Уральского округа от 14.08.2007 N Ф09-6372/07-С3), но
есть и противоположная точка зрения: в
некоторых решениях указывается, что оплату
услуг по договору можно признать
экономически обоснованной, несмотря на
наличие у налогоплательщика подразделений
с дублирующими функциями (Постановления
ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2007 по
делу N А05-11777/2006-36 и ФАС Западно-Сибирского
округа от 16.05.2007 N Ф04-2816/2007(34015-А27-15)).

Обращаясь к аутстаффингу, заказчик (он же —
налогоплательщик) должен помнить, что его
применение — явление достаточно новое для
российского бизнеса и законодательства,
налоговые органы пытаются создать
негативное представление о системе
заемного труда, рассматривая ее как схему,
нацеленную исключительно на незаконный
уход от налогообложения, а специалисты в
области налогового права говорят о низкой
безопасности такого способа снижения
налогового бремени. Однако разносторонняя
судебная практика указывает на
жизнеспособность аутстаффинга при условии
соблюдения описанных в статье мер, которые
могут свидетельствовать о
добросовестности применения механизма
заемного труда.
А.Бенмерабет

Управляющий партнер
юридической
компании
«ИнвестКонсалт Системс»

Москва
Подписано в печать

01.10.2010

чем отличается suggest от offer

Экономические понятия

Что такое аутсорсинг

В данной статье речь пойдёт об аутсорсинге. Для нашей страны это явление относительно новое и потому нуждается в объяснении.

Принято думать, что тотальная глобализация не благоприятствует появлению и развитию узкопрофильных специалистов: всем якобы нужны универсальные сотрудники, способные выполнять большой диапазон работ. Но в действительности дела обстоят не совсем так. Знания «специалистов широкого профиля» обычно поверхностны. Такие работники не обладают квалификацией, необходимой для выполнения по-настоящему сложных задач. Вот почему многие компании, не располагающие специалистами узкого профиля, пользуются услугами аутсорсеров.

Какие функции выполняет аутсорсинг

Понятие «аутсорсинг» заимствовано из английского языка. Оно образовано двумя словами: out, то есть «вовне, внешний» и source – «источник». В бизнесе под аутсорсингом понимают передачу некоторых функций компании другой фирме, специализирующейся исключительно на выполнении такого рода работ.

Как правило, эти работы не относятся к основному виду деятельности первой компании. Заключая между собой договор, организации осуществляют обмен, выгодный обеим сторонам.

Аутсорсинг и разовая поддержка – это разные вещи. Аутсорсинг подразумевает заключение договора на оказание услуг в течение определенного (достаточно длительного) времени, в то время как разовая поддержка является мерой эпизодической.

Почему многие бизнесмены находят аутсорсинг выгодным? Главным образом потому, что они не хотят тратить время и силы персонала на так называемые «сопутствующие виды деятельности»: ведение бухгалтерии, техобслуживание, поддержку сайта.

Аутсорсинг дает компании возможность передать право решения определенных задач работникам, имеющим соответствующую квалификацию, и сосредоточиться на своей основной деятельности.

Какие бывают виды аутсорсинга

Производственный аутсорсинг. В этом случае на аутсорсера возлагается обязанность выполнения отдельных производственных задач. Пример: рекламное агентство заказывает печать буклетов в типографии.
Аутсорсинг бизнес-процессов. В этом случае компания передает право ведения некоторых «второстепенных» бизнес-процессов аутсорсеру. Пример: бухгалтерские услуги.
Аутсорсинг IT. В этом случае сторонняя организация получает право ведения всех процессов, связанных с информационными технологиями. К таким процессам относят: техническую поддержку, разработку сайтов, обслуживание и ремонт оргтехники, установку ПО.

О преимуществах и недостатках аутсорсинга

Руководитель, размышляя о возможности передачи определенных функций своей компании аутсорсеру, не должен полностью копировать бизнес-модели американских и европейских коллег. Ему необходимо принимать в расчет экономическую ситуацию в стране и особенности сегмента рынка.

Аутсорсинг – это сравнительно молодое бизнес-направление. Нет никакой гарантии, что он решит все проблемы компании и принесет выгоду.

Смысл аутсорсинга заключается в том, чтобы «избавить» бизнес от лишней нагрузки, т.е. непрофильных и узкоспециализированных видов деятельности.

Плюсы:

Снижение затрат компании. Ей больше не нужно ни расширять штат сотрудников, ни поддерживать второстепенные структуры. В некоторых случаях аутсорсинг способствует снижению транзакционных издержек. Более того, компания получает возможность превратить некоторые постоянные издержки в переменные.
Концентрация ресурсов на основных производственных процессах, улучшение операционного контроля. Это важно для стратегического развития компании. Помимо прочего, упрощается внедрение новых производственных решений, и ускоряются управленческие процессы.
Технологическое совершенствование. Если в штате компании отсутствуют профессионалы в какой-либо области, их можно нанять «на стороне». Так как фирма-аутсорсер, согласно договору, осуществляет строгий контроль над деятельностью своих сотрудников, клиенты компании-нанимателя имеют возможность получать качественные услуги.

Минусы:

Примеры успешного использования аутсорсинга

Ford. Первым коммерсантом, оценившим плюсы производственного аутсорсинга, был американский автомагнат Генри Форд. Он обнаружил, что самодостаточность в бизнесе – это иллюзия. Конечно, поначалу Форд собственноручно контролировал технологические и управленческие процессы. Но он заметил, что вести все возможные направления деятельности – слишком накладно, и прибег к помощи специалистов со стороны, которые взяли на себя выполнение некоторых функций. В данный момент автоконцерн выпускает менее трети всех комплектующих. Производством остальных занимаются многочисленные аутсорсеры.

IKEA. Другая компания, с успехом использующая аутсорсинг – это IKEA. У «мебельного гиганта» практически нет собственного производства. Зато у него есть 2,5 тысячи проверенных поставщиков из разных стран мира. Логистикой IKEA тоже занимаются сторонние компании. Таким образом, знаменитая шведская фирма сосредоточила свои силы исключительно на розничной торговле, в то время как ее помощники-аутсорсеры ведут бизнес-процессы и оказывают всевозможные сопутствующие услуги.

Kodak. Некогда компания Kodak приняла судьбоносное решение передать все направления, касающиеся высоких технологий, фирме IBM. В те времена IBM делала все возможное, чтобы закрепиться на рынке IT. Сотрудничество с Kodak обернулось выгодами для обеих сторон.

Мировой рынок аутсорсинга: перспективы

Уже доказано, что аутсорсинг – отличный выход для тех фирм, которые не располагают ресурсами для обеспечения всех производственных и управленческих процессов.

Американские аналитики опубликовали следующие данные: из 600 компаний, опрошенных в ходе исследования, 480 уже используют аутсорсинг административных функций, а 120 – аутсорсинг финансовых операций.

Из этого следует, что аутсорсинг набирает популярность. Несмотря на неизбежные риски, многие руководители компаний всерьез рассматривают возможность делегирования некоторых функций сторонним организациям.

Рекомендуем почитать:

Что такое аутстаффинг

Аутстаффинг – это использование труда специалистов, не входящих в штат предприятия. Иными словами, это аренда персонала.

Аутсорсинг и аутстаффинг: в чем разница

Сегодня компании вынуждены работать в жестких экономических условиях. И стараются экономить на всем, чем возможно: персонале, помещении, оборудовании и так далее. Аутсорсинг и аутстаффинг – способы оптимизировать деятельность компании, сократить расходы.

Содержание статьи

Что такое аутсорсинг?

Аутсорсинг – это практика, используемая разными компаниями, чтобы уменьшить расходы, передавая часть работы на внешних поставщиков.

Аутсорсинг является эффективной экономической стратегией, если её применять должным образом.

Бизнес может принять решение передачу бухгалтерских функций на аутсорсинг для независимых бухгалтерских фирм, так как это может быть дешевле, чем сохраняя в штате фирмы бухгалтера.

В дополнение к экономии расходов, организации могут использовать аутсорсинг, чтобы сосредоточиться на ключевых аспектах других проектов. Аутсорсинг непрофильной деятельности может повысить эффективность, рационализацию и производительность труда, так как другой субъект выполняет эти мелкие функции лучше, чем сама компания. Эта стратегия может также привести к ускорению товарооборота, повышению конкурентоспособности в отрасли и уменьшению общих эксплуатационных затрат на человеческие ресурсы. Предприятия могут существенно снизить затраты труда на аутсорсинг определенных задач, в то время как компании могут одновременно иметь доступ к технологиям, не вкладывая большие суммы денег на собственные технологии.

Многие предприятия перевели на аутсорсинг часть функций в области человеческих ресурсов, таких, как расчет заработной платы и медицинского страхования, что позволяет экономить огромное количество времени, сил и энергии.

Около 16% компаний в мире передают на аутсорсинг какую-то задачу, которая имеет дело непосредственно с человеческими ресурсами.

Аутсорсинг также имеет ряд недостатков. Подписание договоров с другими компаниями может занять много времени и дополнительных усилий от юридического отдела фирмы. Угрозы безопасности возникают, если другая сторона имеет доступ к конфиденциальной информации компании.

Компании, как правило, экономят около 15% за счет сокращения расходов, используя аутсорсинг.

Аутсорсинг – это общая тенденция в информационных технологиях и других отраслях. Аутсорсинг услуг бизнеса, которые рассматриваются в качестве неотъемлемой части управления бизнесом и обслуживания внутренних и внешних клиентов. Товары, такие как компьютерные комплектующие, а также услуги, такие как расчет заработной платы и ведение бухгалтерии, можно передать на аутсорсинг.

В дополнение к экономии на накладных расходах и расходах на оплату труда, причинами пользования услугами аутсорсинга выступают: повышенная эффективность, более высокая производительность и возможность сосредоточиться на ключевых функциях бизнеса.

Однако аутсорсинг не всегда является наиболее эффективным способом для компаний, чтобы сократить расходы. Инсорсинг, или постановка задач для сотрудников или отделов внутри организации, иногда экономически эффективен для предприятия, чем переводить часть функций организации на аутсорсинг. Термин инсорсинга иногда используется для обозначения использования американских филиалов иностранных глобальных корпораций.

Аутстаффинг

Аутстаффинг, простыми словами, — это когда компания-заказчик использует рабочую силу, которая не трудоустроена у неё в компании. Есть подрядчик, который нанимает этих людей и предоставляет этих людей для работы в стороннюю организацию. Соответственно, выгода для нанимателя такой компании очевидна: все социальные выплаты, все проблемы, связанные с текучестью кадров берёт на себя фирма, которая предоставляет услуги аутстаффинга.

Зачем это нужно для компании?

Чаще всего аутстаффинг используют в каких-то крупных сетях с массовым подбором персонала на не очень крупные позиции. Аутстаффинг не ставит перед собой цель – массово набрать людей. Первоочередная цель аутстаффинга – упростить кадровый учет и минимизировать свои риски.

Например, крупная фирма хочет сделать новый проект, но она пока не знает, будет ли этот проект работать, будет ли приносить прибыль, поэтому она создаёт более мелкую компанию, которая набирает персонал в эту мелкую компанию. И фактически эти люди подбираются под проект. Компания понимает, что если проект окажет негативное воздействие на экономическую состоятельность организации в целом, то, скорее всего, эту мелкую фирму закроют через полгода или год. Но так как с людьми заключаются трудовые договора, просто так их нельзя будет уволить. Поэтому вспомогательная организация ликвидируется, сообщает о банкротстве, предлагает своему трудовому коллективу какие-то компенсации, которые вполне могут быть меньше требуемых компенсаций по закону.

Как оформляется юридически

Аутстаффинг – это принцип работы, по которому компания предоставляет клиенту определенное количество работников.

Функция аутстаффинга заключается в том, что часть сотрудников компании взята из сотрудников и официально зарегистрирована в аутстаффинг-фирме, но они выполняют свои обязанности в рамках задач заказчика. С юридической точки зрения, работник имеет трудовые отношения с аутстаффинг-фирмой, а не с заказчиком. При этом аутстаффер оказывает услуги заказчику по договору возмездного оказания услуг, а последний оплачивает их.

Аутстаффинг не предполагает целую передачу функций, он предоставляет рабочих для выполнения конкретных задач.

Преимущества и недостатки аутсорсинга и аутстаффинга

В аутсорсинге сотрудник обычно работает над одним проектом одновременно с разными компаниями. Поставщики услуг аутсорсинга несут ответственность за весь проект, а значит, и затраты на оплату работу сотрудников и качества работы подпадают под ответственность назначенного агентства.

Между тем, поставщик аутстаффинга отвечает только за квалифицированный персонал, который он предоставляет клиентам, но не отвечает за качество выполнения поставленных задач. Этот процесс также иногда называют эквивалентом полной занятости.

Поставщики аутстаффинга несут ответственность за обеспечение официального трудоустройства, налогообложения, страхования всех сотрудников, но в отличие от поставщиков аутсорсинга, они не отвечают за управление персоналом и качество оказываемых услуг.

Кроме того, аутстаффинг является разновидностью дистанционного труда, когда наёмный работник выполняет все должностные обязанности для организации, будучи официально трудоустроен в другой фирме. Таким образом, последний выступает в качестве работодателя, несет ответственность за заработную плату, бонусы, оборудование, предоставленное работнику, в то время как компания-заказчик предоставляет работнику задания и поручения.

Преимущества аутсорсинга:

распределение обязанностей персонала возложено на работодателя;
не требует накладных расходов на закупку материалов и оборудования, необходимых для завершения проекта;
от клиента требуется меньше усилий.
Аутсорсеры отвечают за качество работы

Недостатки аутсорсинга:

поскольку аутсорсеры не интегрированы в компании, то время, затрачиваемое на установление связей, может увеличиваться;
управление проектом по сути отдано третьей стороне, которая ограничивает функцию контроля над проектом;
если объём проекта не определён, то стоимость может измениться.

Преимущества аутстаффинга:

можно нанимать проверенных специалистов без необходимости платить накладные расходы на пособия, налоги, страхование;
гибкость в возможности увеличивать и уменьшать количество специалистов, которых вы нанимаете на работу для выполнения ваших проектов;
полный контроль над процессом работы над проектом;
снижен риск получить штрафы за ошибки в кадровом делопроизводстве
цены на аутстаффинг являются самыми низкими по сравнению с другими бизнес-моделями.

Недостатки аутстаффинга:

опять же, передавая в штат сотрудников коммуникация между менеджерами проектов и сотрудниками иногда может быть проблемной;
компания, предоставляющая персонал, не отвечает за качество работы;
любые ошибки, которые возникают во время реализации проекта предстоит решить внутри организации.

Что и в какой ситуации выбрать для компании?

Оба варианта могут обеспечить быстрые и действенные результаты для компании, которая не имеет технических знаний для выполнения собственных проектов, или для компании, которая не имеет сил документально, с юридической стороны, оформить свои проекты.

Также в случае, когда компания имеет не постоянный поток заказов – выгодней нанять специалиста со стороны. Компания будет отвечать за эффективность, вы платите, по сути, за готовый проект.

Функция контроля осуществляется компанией-заказчиком. Исполнитель будет отчитываться о ходе работы, есть возможность вовремя отреагировать и дать рекомендации.

Если, например, ваша компания не имеет необходимого персонала для осуществления контроля, то аутсорсинг – это, вероятно, наиболее предпочтительный способ выполнения вашего проекта. В таком случае будет гарантировано качество. Но стоимость может быть значительно большей.

Аутстаффинг выгодно применять тогда, когда требуется большое количество персонала, например, в магазине одежды, на производстве, на складе и так далее. Компания-исполнитель берет на себя все юридические и бухгалтерские тонкости.

Задача вашей компании осуществить контроль работы нанятого персонала, координировать их деятельность, ставить задачи.

Аутсорсинг и аутстаффинг персонала – что это?

Аутсорсинг и аустаффинг — два иностранных термина, которые плотно вошли в обиход специалистов по подбору персонала. Оба они пришли из английского языка довольно недавно.

Понятие «аутсорсинг» дословно обозначает «внешний источник». Этот вид трудоустройства подразумевает передачу второстепенных функций компании сторонней специализированной фирме-субподрядчику. Аутсорсинг основывается на подписании долгосрочного контракта и дает возможность получения профессиональной поддержки в определенной сфере в пролонгированном периоде времени.

Аутсорсинг позволяет повысить качество и эффективность профильных активностей, а также освободить людские и финансовые ресурсы компании.

В чем заключаются отличия аутсорсинга от аутстаффинга в России

В российских компаниях на аутсорсинг обычно передаются следующие функции: бухгалтерский учет, услуги по найму персонала, IT-услуги, реклама и , оптимизаторские, транспортные, переводческие услуги, юридическая поддержка и обеспечение безопасности компании.

Аутстаффинг часто путают с аутсорсингом или ошибочно считают его «разновидностью» аутсорсинга. Однако, это совсем разные услуги. Понятие «аутстаффинг» произошло от английских слов «out», что означает «вне» и «staff», что означает «штат». Особенность этого вида занятости в том, что часть персонала компании выводится за штат и юридически оформляется в компании-аутстаффере, однако исполняет свои обязанности в рамках задач компании-заказчика. С юридической точки зрения трудовые отношения у работника возникают с компанией-аутстаффером, а не с компанией-заказчиком. При этом аутстаффер оказывает услуги заказчику по договору возмездного оказания услуг, а последний их оплачивает. Таким образом, можно сказать, что основная разница между двумя видами услуг заключается в том, что аутсорсинг — это передача подрядчику определенных функций компании, а аутстаффинг — сотрудников подрядчика.

Основной общей чертой аутсорсинга и аутстаффинга является то, что задачей обоих видов услуг является нацеленность на минимизацию рисков, финансовых и ресурсных расходов на непрофильные активности компаний, оптимизация налогов и уменьшение кадровых расходов.