Понятие дебитор и кредитор: Что такое дебиторская и кредиторская и задолженность | Кредитор, дебитор

Содержание

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

От состояния, величины и скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческой организации, что характеризует эффективность ее функционирования в целом.

Анализ состояния расчетов с
дебиторами и кредиторами компании способствует дальнейшей разработке
дифференцированной кредитной политики для различных групп покупателей и
поставщиков, учитывающей влияние каждого из контрагентов на объем продаж
компании и стабильность погашения обязательств.

Наиболее важной задачей финансового менеджмента в области анализа состояния и эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности является анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе отдельных поставщиков и покупателей, а так же контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности в каждом конкретном периоде. Несвоевременный же анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности, а равно как и отсутствие такого анализа и контроля, может привести к нерациональному распределению оборотного капитала компании и возникновению потребности в денежных средствах, которые необходимы для погашения текущих обязательств.

Авторские подходы к определению понятия дебиторская и кредиторская задолженность

Наличие дебиторской задолженности у организации свидетельствует о временном отвлечении из ее оборота средств и вызывает дополнительную потребность в определенных ресурсах, что может так же сказаться на финансовой состоянии организации. Средства в дебиторской задолженности это ненормируемые, функционирующие в сфере обращения, оборотные средства. Из-за специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Коммерческие организации имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.

Рассмотрим основные подходы к определению понятия дебиторской и кредиторской задолженности, представленные различными авторами. В целом, определение понятия термина «дебиторская задолженность» не находит единого подхода ни среди российских, ни среди зарубежных авторов. Одна категория ученных, рассматривая понятие дебиторской задолженности как экономическую категорию, другие же ученные рассматривают дебиторскую задолженность как сумму долгов физических и юридических лиц, причитающаяся организации. Некоторые же авторы акцентируют внимание на природе возникновения дебиторской задолженности в результате взаимодействия компании с покупателями.

Так, по мнению А.С. Жданова: «дебиторская задолженность организации – это платежи покупателей товаров, кредиторская задолженность, наоборот, задолженность самой организации поставщикам товаров и другим сторонним организациям».

Как отмечает Н.И. Яшина: «дебиторская задолженность — элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия, поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской».

Несколько иного мнения, отличного от мнения Н.И. Яшиной, придерживается А.А. Сандаков, он считает, что «дебиторская задолженность – это имущественные требования организации к своим должникам, которые могут быть как юридическими, так и физическими лицами».

В соответствии с положениями МСФО (IAS) 39 Финансовые инструменты: признание и оценка: «торговая дебиторская задолженность является финансовым инструментом, а соответственно её признание в балансе и последующая оценка подчиняются всем правилам, действующим для финансовых инструментов». Определение дебиторской задолженности так же дано в п. 108

МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», в соответствии с которым «дебиторская задолженность представляет собой безусловное право компании на возмещение от покупателя».

Отслеживать
действительный уровень текущей платежеспособности коммерческой организации
помогает информация о движении денежных потоков, данная информация является показателем,
отражающим и реальное финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Вне зависимости от
формы собственности и направлений деятельности в каждой организации,
несомненно, имеется и будет иметься различная дебиторская задолженность, и
исходя различных систем ее классификации она может быть допустимой,
обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о
недостатках в финансово — хозяйственной деятельности компании.

По мнению Н.М. Дементьевой «под кредиторской задолженностью следует понимать стоимостную оценку обязательств организации перед третьими лицами, возникших в процессе хозяйственной деятельности и подлежащих уплате или взысканию в определенные сроки. В ее состав входят краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, краткосрочные текущие обязательства».

Согласно мнению А.С. Жданова «кредиторская задолженность – это долги к уплате, которые возникают, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги)».

Экономическая суть кредиторской задолженности такова, что это не только доля финансов предприятия, а именно денежных средств, но также материальные и товарные ценности. Правовым языком, кредиторская задолженность – это некая доля того имущества, которой владеет организация, и при этом эта часть является сущностью правовых обязательств каждой из сторон в задолженности, а именно должника и кредитора.

Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Для целей составления баланса

дебиторская задолженность классифицируется на долгосрочную, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев, и краткосрочную, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев. Краткосрочную дебиторскую задолженность принято называть текущей. При нормальном ходе дел краткосрочная дебиторская задолженность составляет подавляющую часть общей дебиторской задолженности предприятия.

В зависимости от характеристики кредитора, кредиторская задолженность бывает следующих видов:

— кредиторская
задолженность в бюджет и внебюджетные фонды. В частности, сами налоги и платежи
в фонды, а также штрафы, пени, неустойки;

— кредиторская
задолженность сотрудникам организации. В частности, долги по выплате заработной
платы;

— кредиторская задолженность за товары, работы, услуги сторонним организациям, а также долги по выплате дивидендов и др. Задолженность по дивидендам представляет собой долг перед учредителями по выплате им дохода при распределении прибыли. Образуется она по причине того, что на момент составления баланса, рассчитанные дивиденды не могут быть выплачены. Это значит, что определенная сумма попадает в состав кредиторской задолженности.

Погасить кредиторскую
задолженность полагается в добровольном порядке. Если же сроки выплаты
задолженности наступают, а кредитор при этом не изъявляет настойчивого желания
получить выплату долга, то организация –дебитор может распоряжаться активами
кредиторской задолженности, при этом вернув добровольно долги либо, используя
средства внутри своего имущества.

Но при этом, если все
же долг не возвращается организацией, кредитор может применить к организации
как должнику, некоторые санкции:

Кредитором может
требоваться неустойка, как правило, она
предусмотрена в договоре. Может требоваться штраф, который предусмотрен
законом. Могут требоваться проценты за пользование финансовыми средствами
кредиторов, за удержание денежных средств без прав на это, за отказ от
возвращения этих средств.

Также кредитор может
требовать с дебиторов убытки, которые появились вследствие того, что возврат
кредитной задолженности был выплачен не вовремя или же не полностью. Если же
долг не возвращается, в суде может
возбуждаться уголовное дело о банкротстве дебитора.

Структура санкций, которые могут прилагаться к должнику, имеет достаточно неоднородный вид с некоторыми противоречиями. Все дело в том, что сумма той экономической выгоды, которая выходит из пользования чужими финансовыми средствами организацией, может быть большей, чем сумма наложенных санкций на организацию, в виде изъятия денежных средств.

Таким образом, в отличие от дебиторской, кредиторская задолженность – собственная финансовая задолженность организации, возникающая в течение отведенного договором срока для оплаты, а также вследствие отсутствия денежных средств для погашения долгов или недобросовестного выполнения договорных обязательств.

по срокам, по обязательствам, по возвратности

Задолженность бывает дебиторской и кредиторской.

СодержаниеПоказать

Понятие дебиторской задолженности

Дебиторской задолженностью называют сумму обязательств, которые несут в отношении юридического лица потребители продукции, выгодоприобретатели по контрактам и иные лица, обязательства которых подтверждены законодательством РФ или условиями договора с юрлицом.

Учет дебиторской задолженности осуществляется бухгалтерией, такой вид долгов является активами юрлица, так как являет собой планируемые поступления средств или оцененных товаров, работ или услуг.

Структура дебиторской задолженности включает в себя:

общую сумму всех долгов в рублях;
количество должников и их статус;
тип обязательств;
срок возврата долга.

Суммарная дебиторская задолженность учитывается в бухучете, как оборотный капитал, из него может вычитаться невозвратная часть задолженности. Должники юрлица могут находиться в статусе контрагентов по сделкам, розничных покупателей или потребителей услуг (юридических и физических лиц).

Типы обязательств

По типу обязательств долги могут быть в денежной форме, а также в форме товаров, работ или услуг.

В денежной форме задолженность перед юрлицом возникает у потребителей его продукции, если оплата предусмотрена после получения товара или услуги. Компании, не являющиеся кредитными организациями, могут выступать в качестве частных заемщиков для третьих лиц по индивидуально составленным договорам в целях получения дополнительной прибыли, и сумма, причитающаяся к возврату, также является дебиторской задолженностью в денежной форме.

В форме неденежных обязательств дебиторская задолженность возникает в отношении подрядчиков и исполнителей услуг, получивших аванс.

Сроки возврата

По сроку возврата дебиторская задолженность может быть краткосрочной и долгосрочной. К краткосрочным относятся долги от клиентов, получивших товар или услугу, нематериальные обязательства подрядчиков и обязательства контрагентов по краткосрочным договорам, а долгосрочная дебиторская задолженность может возникать при выдаче долгосрочных займов или заключении длительных контрактов – срок такой задолженности начинается от 1 года.

Виды задолженности

По качеству (возвратности) различают следующие основные виды дебиторской задолженности:

текущую;
просроченную.

Текущая задолженность регулярно выплачивается клиентами и иными лицами без возникновения просрочек, причем плательщики могут быть постоянными или разовыми, но суммарно создающими непрерывный финансовый поток средств, вливающихся в оборотный капитал.

Качество просроченной задолженности зависит от следующих факторов:

срока просрочки;
наличия обеспечения;
наличия обратной связи от должника.

Небольшая просрочка и готовность должника погасить задолженность говорит о высоком качестве задолженности – такие долги являются полноценным высоколиквидным активом.

Долги с просрочками более 3 месяцев относятся к дебиторской задолженности низкого качества. Если при этом такие долги не обеспечены залогом или обязательством (поручительством), то они переходят в категорию сомнительной задолженности.

Сомнительная задолженность в различной учетной политике предприятия может исключаться из оборотных средств и почти всегда считается низколиквидным активом. В целях предотвращения банкротства организации сомнительные долги обычно продают третьим лицам, работая при этом над устранением причин их возникновения.

Наличие обеспечения существенно повышает качество задолженности, так как дает возможность погасить ее за счет продажи предмета залога.

Если от должника нет обратной связи более 3 лет и его обязательство ничем не обеспечено, то такая задолженность называется невозвратной.

Дебиторская задолженность также может быть:

просуженной;
непросуженной.

Задолженность называют просуженной, если кредитор подал в суд о взыскании долга, и суд удовлетворил его требование. Взысканием просуженных долгов занимаются судебные приставы, но просуженность не является показателем высокого качества долга, так как у должника могут отсутствовать собственность и источники дохода, что делает взыскание затруднительным даже с помощью судебных приставов.

Непросуженной называют задолженность, взыскание которой через суд ещё не проводилось.

Невозвратную дебиторскую задолженность также можно взыскать через суд, невзирая на истечение сроков исковой давности, так как такие сроки принимаются судом во внимание только в том случае, если на них указал сам должник, направив соответствующее возражение на судебный приказ в течение 10 дней после получения сведений о его вынесении.

Кредиторская задолженность

Под кредиторской задолженностью понимаются все обязательства, которые организация несет в отношении других лиц (кредиторов, налоговых органов и т. д.). Данный вид задолженности является пассивом юридического лица.

Виды

Существуют следующие виды кредиторской задолженности:

банковская;
налоговая;
депонентская;
клиентская.

Долги перед банками часто являются наиболее весомой частью кредиторской задолженности, они возникают вследствие заключения кредитных договоров.

Налоговая задолженность возникает при получении юрлицом доходов, облагаемых налогами в соответствии с законодательством, причем как налоговый агент своих работников, юрлицо несет ответственность и за проведение налоговых отчислений с заработных плат.

Депонентская задолженность – это обязательство юрлица выплачивать работникам заработную плату, выходные и иные социальные пособия. Возникает в силу требований законодательства и условий трудовых договоров.

Клиентская кредиторская задолженность может быть выражена как в денежной, так и в иной форме. Образуется при пользовании коммунальными ресурсами, при заключении договоров на обслуживание и ремонт оборудования, а также при получении денег за еще не предоставленные клиенту услуги или товары.

По срокам кредиторская задолженность бывает:

краткосрочная;
среднесрочная;
долгосрочная.

Краткосрочная задолженность возникает перед работниками (депонентами), клиентами и займодавцами, среднесрочная – перед налоговой и коммунальной службой, а также выгодоприобретателями по сделкам. Долгосрочная задолженность возникает в отношении банков и контрагентов по продолжительным контрактам.

Кредиторская задолженность также разделяется на текущую и проблемную. Текущая выплачивается исправно в срок, а по проблемной накапливаются просрочки, и начисляются штрафные проценты. Чаще всего проблемная кредиторская задолженность, приводящая к банкротству юрлица, возникает в отношении банков и налоговых органов.

По прошествии срока исковой давности (3 года с даты исполнения обязательства по договору) проблемная задолженность не может быть истребована через суд в случае, если компания при получении судебного приказа о взыскании своевременно направляет в суд заявление (возражение) о применении сроков исковой давности.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Юрист. Автор статей. Практика договорной работы в сфере недвижимости и закупок

понятие, виды, структура и формулы

Людям, которые связаны с финансовой деятельностью очень часто приходится слышать слова «дебиторская задолженность», но далеко не каждый полностью понимает смысл этого понятия.

Что считается дебиторской задолженностью предприятия

Дебиторская задолженность в бухгалтерии подразумевает сумму долгов, которые причитаются предприятию или компании со стороны потребителя (приобретателя) или прочих категории дебиторов за уже исполненные услуги. При этом организация имеет расчет на получение данного долга в конкретные сроки, согласуемые с дебитором.

Дебитор – лицо, являющееся должником организации, оказывающей услуги или продающей товары.

Если глубже погрузиться в терминологию, то данный вид задолженности есть разновидность актива, при этом следует учитывать, что средства, составляющие сумму долга не находятся на счете предприятия, что негативно сказывается на балансе и финансовом положении.

Необходим постоянный контроль за величиной «дебиторки» и стараться требовать возмещения долгов со стороны потребителя услуги или товара. Существует вторая сторона медали, заключающаяся в грамотном управлении данным активом.

Это позволяет значительно увеличить объемы сбыта или круг потенциальных клиентов посредством предоставления отсрочек по платежам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (495) 725-58-91 . Это быстро и бесплатно!

Структура дебиторской задолженности и расчет ДЗ и ее средней величины

Для нормального функционирования предприятия требуется выстраивание системы управления финансовыми рисками, неотъемлемой частью которой должен стать анализ дебиторской задолженности для своевременного выявление возможности не возврата средств.

Что такое дебиторская задолженность-смотрите в этом видео:

На первоначальном этапе построения подобной системы следует учитывать все данные об имеющейся ДЗ по датам, для чего необходимо распределить ее по составным частям структуры:

общая сумма долга и количество должников;
доля, составляемая «дебиторкой» в финансовом портфеле организации;
разделение задолженности по временным характеристикам;
распределение долга по размеру выплат.

Важным фактором служит не только разбивка ДЗ на структурные составляющие, но также ее расчет. Это необходимо для осуществления контроля финансового благополучия организации по окончанию каждого отчетного периода, которым в бухгалтерии считается год.

Самая простая формула расчета дебиторской задолженности (ДЗ) будет иметь вид:

ДЗ=ДЗ₁+Т-Р, где

ДЗ₁ –задолженность на конец предыдущего отчетного периода;

Т – стоимость услуг по договору;

Р – поступления от реализации.

К примеру, чтобы определить среднюю ДЗ, необходимо сумму значений величины дебиторской задолженности на начало и конец периода, разделить пополам.

Также для более полного расчета ДЗ может учитываться оборачиваемость, рыночная стоимость, период сбора задолженности. При этом важно учитывать именно коэффициент оборачиваемости, наглядно демонстрирующий процент вырученных средств на потраченный рубль.

Формула для вычисления оборачиваемости имеет следующий вид:

Ко=Р/средняя ДЗ, где

Ко – коэффициент оборачиваемости;

Р – выручка, полученная организацией от продажи в кредит.

Что такое ДЗ?

Еще одним показателем, который высчитывается математически и отражает оборачиваемость в днях, позволяет представить в цифрах срок возврата ДЗ. Этот показатель высчитывается по формуле:

Код=T/Ко, где

Код – срок оборачиваемости;

T – период времени, подвергаемого анализу.

Виды задолженности, такие как, краткосрочная и долгосрочная и другие

Существует большое количество критериев, позволяющих распределить ДЗ по видам. Первым, самым крупным делением задолженности служит ее распределение по времени погашения причитающегося долга:

краткосрочная ДЗ. В эту группу включаются суммы, которые ожидаются к поступлению на счета организации в течение текущего финансового года;
долгосрочная ДЗ. Она включает в себя выплаты, которые должны поступить на счет в срок более года после наступления окончания отчетного периода.

Временное разделение устанавливается Приказом Минфина РФ №43 Н от 06.07.1999 года, где четко прописаны виды задолженности по срокам погашения.

Следующим критерием, определяющим виды ДЗ, является поступление оплаты. В данном случае задолженность будет делиться на:

нормальную ДЗ, включающую в себя средства за оказанные услуги или проданные товары, сроки поступления которых еще не наступили согласно действующему договору;
просроченная ДЗ, когда суммы за выполненную в срок работу не поступили на счета организации вовремя.

При этом просроченная ДЗ также может подразделяться на более конкретные подвиды. Главным критерием будет вероятностная оценка поступления долгов, иначе говоря, возможность погашения ДЗ дебитором.

Следуя этому правилу просроченная задолженность подразделяется на:

сомнительную, когда финансовое положение дебитора далеко от стабильного, но шанс получить денежные средства существует;
безнадежную, образующуюся в случаях банкротства дебитора. В этом случае рассчитывать на возвращение долга не следует.
отсроченная задолженность. Вид, отличающийся продлением сроков выплаты долга после предварительного соглашения сторон.

Виды ДЗ.

В бухгалтерии принято выделять еще одну разновидность задолженности, определяемую по объекту долга:

товары, услуги или прочие виды работ в соответствии с договором;
обязательства по полученным векселям;
расчетные операции с бюджетом, что включает в себя налог на добавочную стоимость, уплачиваемый при прохождении таможенного контроля в случае ввоза товара в страну;
финансовые отношения с персоналом, особенно с материально ответственными лицами;

Причины возникновения дебиторской задолженности

Если разновидностей задолженности несколько, то причин ее появления намного меньше. Две основные причины, приводящие к появлению долга заключаются в:

осуществлении процесса нормальной деятельности, во время которой происходит образование долга в силу несвоевременной проплаты заказчиками выполненной работы;
неудовлетворительное состояние платежной дисциплины, включающая в себя не только несвоевременное исполнение должниками возлагаемых на них договором обязательств по своевременной оплате, но также неграмотное составление самих договорных документов.

Согласно требованиям Закона №402 ФЗ от 2011 года «О бухгалтерском учете» все операции, которые связаны с деятельностью предприятия обязательно регистрируются на соответствующих счетах баланса в четком соответствии с данными первичных документов.

Первичный документ появляется в момент совершения операции (сделки) или сразу после ее завершения.

Существует возможность указать момент перехода обязательств выплаты долга отдельно в «теле» договора. Именно этот срок будет отражаться в соответствующей строке бухгалтерской отчетности.

Дебиторскую задолженность можно продать, а как именно это сделать узнаете из этого видео:

Если в договоре отдельно не проговаривается срок наступления обязательств по выплате долга покупателем, то в соответствии с требованиями ГК РФ временем возникновения подобных обстоятельств считается момент отгрузки товара продавцом или отпуска услуги, что подтверждается актом выполненных работ или оформлением транспортной накладной.

Инвентаризация – возможность четко отследить имеющуюся задолженность

Чтобы полностью знать масштабы имеющихся долгов со стороны дебиторов регулярно требуется проводить процесс инвентаризации ДЗ посредством актов сверки по каждому конкретному договору.

Для получения объективной оценки имеющейся ДЗ со стороны каждого контрагента следует регулярно проводить мероприятия по сверке взаимных расчетов. При выявлении в ходе сверки неточности требуется корректировка сумм ДЗ, при этом исправление ошибок необходимо производить в том месяце, когда была выявлена неточность.

Следует иметь в виду, что момент подписания акта сверки является временем прекращения действия текущей ДЗ и является точкой отсчета нового периода.

При проведении процесса инвентаризации ДЗ важно правильно оценивать объем просроченной и сомнительной задолженности. Также не менее важным является определение возможности формирования резерва в балансе предприятия исходя из суммы сомнительного долга.

Это требует анализа всех сумм, имеющихся в графе «дебиторская задолженность» на предмет их сомнительности. Задолженность, объектом которой являются расчеты с персоналом, также требует учета и объективной оценки.

Самым главным действием будет проверка отсутствия или наличия задолженности перед предприятием со стороны уволенных сотрудников. Вторым шагом станет оценка выданных авансов и наличие отчетной документации.

Еще одним действием при инвентаризации является анализ имеющихся дебетовых остатков по счетам, предполагающим налоговые выплаты. Это действие проводится с целью выявления совершенных переплат.

Уступка дебиторской задолженности по договору цессии

Нередко у организации возникают ситуации, когда требуется продать имеющуюся ДЗ. Совершение данной сделки осуществляется в рамках договор уступки права, иначе называемого договор цессии.

При осуществлении продажи задолженности, лицо, которое уступает право долга будет называться цедент, а лицо, приобретающее право именуется цессионарием. Цессию отличает условие, что стоимость продажи задолженности всегда ниже ее учетной стоимости.

Сумма приобретения будет являться для цессионария начальной стоимостью дебиторской задолженности. Еще одним важным нюансом перепродажи ДЗ является налогообложение.

Если предметом договора цессии являются услуги или товары, подлежащие налогообложению, то НДС выплачивается организацией-приобретателем не только с суммы задолженности, но также с разницы, на которую действительная ДЗ превышает стоимость сделки.

Как управлять дебиторской задолженность?

При этом совершенно не важно, насколько меньше оказалась цена совершенной сделки, НДС придется заплатить полностью.

Дебиторская задолженность банка

Любая организация, осуществляющая любой вид деятельности, обязательно имеет дебиторскую задолженность. Банковский сектор не исключение из данного правила.

Разница между ДЗ банков и предприятий заключается в том, что у финансовых регуляторов объектами возникновения задолженности являются выданные населению или организациям кредиты краткосрочного характера, займы приобретения и проданные ценности без условия предварительной оплаты.

Сюда могут входить продажа векселей, банковских активов и ценных бумаг. Преимущественно в банковском секторе существует краткосрочная дебиторская задолженность, которая образуется при выдаче кредитов или кредитных карт.

Каждому банку очень важно следить за уровнем имеющейся задолженности, поскольку значительное увеличение ДЗ может стать причиной финансового краха регулятора и привести к невозможности обеспечить действующие вклады или обязательства, в которых банк сам выступает дебитором.

Дебиторская задолженность – основной показатель, наряду с кредиторской, который должен оцениваться при анализе финансового положения предприятия. Именно от ДЗ зависит уровень благополучия компании или организации и он относиться к определяющим параметром ликвидности.

Бесплатная консультация

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Оценка статьи:

Загрузка…

Поделиться с друзьями:

Дебитор

При рассмотрении различных сделок, касающихся покупки-продажи какого-либо товара или имущества, возникает такое понятие, как дебитор. Для того, чтобы стало понятно, кто это, можно провести подробный анализ дебитора.

Дебитором является, как правило, частное лицо либо компания, которые должны деньги.

При оформлении кредита в банке или иной финансовой организации, заемщик будет считаться дебитором перед данной финансовой организацией. В случае, когда долг выражается через оформление ценных бумаг, к примеру, облигаций, то дебитором принято считать именно эмитента.

Говоря другими словами, дебитор — это лицо, которое получило какой-либо товар, актив либо услугу, но еще не рассчиталось за него. В качестве дебитора может выступать одно лицо, или несколько лиц.

Обязательства дебитора

Когда каждая из сторон участников договора несет какие-либо обязательства перед другой стороной, тогда она, как правило, считается и должником и кредитором другой стороны. Дебитор не имеет права отказаться от выполнения своих обязательств по возврату задолженности в одностороннем порядке. Однако, дебитор имеет право переложить выполнение своих обязательства на трети лица, в случае, когда это не идет вразрез с законодательством. Однако, для осуществления перевода долга с дебитора на третье лицо, необходимо, в обязательном порядке, получить согласие кредитора.

Отказ дебитора возвращать долг

Нередко могут возникать ситуации, при которых дебитор оказывается не в состоянии возвратить долг по различным объективным причинам. В таком случае, задолженность дебитора начинает относиться к безнадежной, чем нарушается действующее соглашение или контракт, заключенный с кредитором. Однако, говорить о том, что не возврат дебиторской задолженности является преступлением, однозначно нельзя. Связано это с тем, что объективными причинами невозвращения долга могут быть банкротство или иные непредвиденные форс-мажорные обстоятельства, так как работа с дебиторами подразумевает наличие определенных рисков.

К тому же, дебиторы могут осуществлять оплату по долгам согласно тем приоритетам, которые они же сами и выбирают. Но, несмотря на это, как правило, погашение просроченной дебиторской задолженности перед кредиторами (финансовыми организациями, предприятиями) осуществляется в принудительном порядке и после вынесения судом соответствующего решения.

Работа с дебиторами

Работа с дебиторами и с дебиторской задолженностью включает несколько этапов. Чаще всего, для погашения дебиторской задолженности выделяется один год. Если же, в течении выделенного года задолженность так и не была погашена, тогда такая задолженность автоматически переходит в разряд сомнительной. В случае, если по истечению определенного периода, чаще всего — трех лет, такая задолженность не будет погашена, то ее относят к безнадежной. Именно для таких случаев, на предприятиях и в финансовых учреждениях создан резерв сомнительной задолженности. Такой резерв может быть, как и общим, так и отдельным для каждого конкретного долга.

Итак, следует вывод, что в случае, если дебитор не выплачивает задолженность, то предприятие или финансовая организация списывает необходимую суму задолженности за счет своего резерва. Таким образом, уменьшается общий доход предприятия. Данная процедура не является положительным фактором для предприятия, хотя и позволяет на каком-то этапе избежать простоя в работе и даже банкротства. По этой причине всегда ведется строгий и тщательный учет дебиторов.

Управление дебиторской задолженностью

Кроме рассмотренного понятия «дебитор», необходимо затронуть и понятие «управления дебиторской задолженностью», так как они очень тесно взаимосвязаны. Вкратце данное понятие обозначает изучение кредитором деятельности своего дебитора (должника), давая возможность определить — насколько платежеспособным является последний. Данная процедура направлена на то, чтобы максимально обезопасить себя от потенциально ненадежного сотрудничества. Основными целями данного понятия являются уменьшение долга, оценка потенциально возможных издержек.

Проводя расчеты с дебиторами, финансовые организации, как правило, осуществляют планирование и организацию дебиторской задолженности. Расчеты с разными дебиторами предполагают риск возникновения сомнительной или невыплаченной задолженности, поэтому от того, насколько качественно проводится управление данной задолженностью, зависит ликвидность и доходы предприятия или финансовой организации.

Разница между должником и кредитором — AccountingTools

Кредитор — это юридическое или физическое лицо, которое ссужает деньги или предоставляет кредит другой стороне. Должник — это юридическое или физическое лицо, которое должно деньги другой стороне. Таким образом, в каждом кредитном соглашении есть кредитор и должник. Отношения между должником и кредитором имеют решающее значение для предоставления кредита между сторонами и соответствующей передачи активов и урегулирования обязательств. Действия кредитора несколько отличаются, когда он ссужает деньги, по сравнению с тем, когда он предоставляет кредит.Различия таковы:

Кредитные деньги . Кредитор часто требует от должника залог и / или личную гарантию, а также условия займа. Это связано с тем, что сумма заемных средств может быть довольно большой, поэтому кредитор подвергается значительному риску потерь в течение потенциально длительного периода времени. Организация, которая ссужает деньги, скорее всего, будет заниматься бизнесом исключительно для этой цели.
Продление кредита . Кредитор предоставляет относительно небольшую сумму кредита должнику на короткий период времени, поэтому его больше беспокоит размер предоставленной кредитной линии и условия платежа, чем необходимость обеспечения залога или личных гарантий.При предоставлении торгового кредита о ковенантах не слышно. Организация, предоставляющая кредит, занимается продажей товаров или услуг и занимается предоставлением кредита только в качестве вспомогательной функции. Возможно, потребуется предоставить кредит просто для того, чтобы быть конкурентоспособным на рынке.

Это может быть кредиторская или торговая кредиторская задолженность.

Практически каждое предприятие является одновременно кредитором и должником, поскольку предприятия предоставляют кредит своим клиентам и платят своим поставщикам на условиях отсрочки платежа.Единственная ситуация, в которой предприятие или физическое лицо не является кредитором или должником, — это когда все операции оплачиваются наличными.

Например, если Alpha Company ссужает деньги компании Charlie, Alpha берет на себя роль кредитора, а Чарли является должником. Точно так же, если компания Charlie продает товары компании Alpha в кредит, Чарли является кредитором, а Alpha — должником.

Связанные курсы

Справочник по кредитам и инкассо
Эффективные сборы

Должник и кредитор в договорном праве

Дебитор и кредитор в договорном праве означает две стороны, участвующие в заимствовании и предоставлении средств. 3 мин. Читать

Дебитор и кредитор в договорном праве означает две стороны, участвующие в заимствовании и кредитовании средств, включая банковские ссуды, продажу облигаций, векселя к оплате и предоставленный кредит. Сторона, которая предоставляет кредит или ссужает деньги другой стороне, называется кредитором, а принимающая сторона — должником.

Виды должников и кредиторов

Должники и кредиторы могут быть юридическими лицами, такими как частные и государственные корпорации, зарегистрированные и зарегистрированные организации, зарегистрированные компании всех видов, правительства и физические лица. Любой из вышеперечисленных может на законных основаниях давать взаймы и займы. В бизнесе отношения кредитор-должник определяются долговым соглашением (или контрактом), в котором прямо указываются юридические обязательства, ответственность и связывающие права обеих сторон.

Соглашения о коммерческой задолженности

Эти контракты содержат средства правовой защиты, доступные для всех сторон в случае невыполнения ими своих обязательств или ожиданий.Контракт может содержать положения, обязывающие должника предоставить кредитору товары, деньги или услуги.

Хотя отношения кредитор-должник могут возникнуть из-за неуплаты должником оговоренного штрафа (ов) сообществу или компенсации или ущерба потерпевшей стороне, такие отношения обычно подразумевают, что одна сторона (должник) получила что-то от другая сторона (кредитор), которая должна быть погашена должником в более поздний срок.

Взыскание

По истечении крайнего срока, когда должник не выплатил долг полностью, можно использовать другие стандартные средства взыскания долга.Если ничего не помогает, может быть вызван адвокат для начала формального процесса взыскания долга. В некоторых случаях доступ к банковскому счету, заработной плате и имуществу должника может быть получен в качестве способа принудительного платежа.

Обеспечение залога

Можно обеспечить залоговое право на имущество должника, что позволит сотрудникам правоохранительных органов или местным чиновникам конфисковывать такое имущество, продавать его на публичных аукционах и использовать полученные доходы для погашения долга собственника.Хотя в прошлом это было обычным делом, заключение должников в тюрьму больше не является нормой. Законы об освобождении от уплаты налогов могут препятствовать взысканию долга; эти законы предусматривают, что часть имущества должника (например, земельная собственность, страхование жизни и денежные суммы) не может быть продана или арестована для погашения долга.

Законы, регулирующие отношения должника и кредитора

Закон о кредиторах и должниках регулирует все ситуации, когда должники не могут выплатить денежный долг (или другие формы долга).Есть три типа кредиторов

Те, кто имеет залоговое право на часть собственности — Имущество (или доходы от него при продаже) будет использоваться для выплаты долгов кредитору, удерживающему залог, прежде чем любой остаток может быть использован для погашения долгов других кредиторов. Залог может возникнуть в результате судебного разбирательства, соглашения между сторонами или законодательных актов.
Кредиторы, имеющие приоритетные интересы, возникающие в соответствии с законом. Если должник становится неплатежеспособным, кредиторы, чьи долги были предоставлены в приоритетном порядке, должны быть погашены в первую очередь, прежде чем погашать другие долги.Например, Конгресс предоставил приоритет всем долгам перед федеральным правительством.
Кредиторы, которые не являются субъектами приоритета закона и не имеют права удержания имущества должника.

Политика, определяющая методы взыскания долга

Право кредиторов и должников о банкротстве в первую очередь вытекает из общего и государственного статутного права. Государственные суды используют клевету, а также законодательные акты для ограничения частных методов взыскания долгов. Кроме того, Конгресс принял Закон о справедливой практике взыскания долгов, регулирующий деятельность и методы взыскания долгов кредиторов.

Некоторые из судебных и установленных законом мер, которые кредиторы используют для взыскания долгов, включают:

Вложения представляют собой ограниченные законодательные средства правовой защиты, посредством которых кредиторы конфискуют имущество должников для погашения долгов. Погашение позволяет кредиторам взыскать часть долга (например, заработную плату) для погашения невыполненных обязательств.
Replevin позволяет кредиторам конфисковывать предметы, такие как обеспечительные интересы (в которых они имеют долю), для погашения долга.
Практика, при которой суд назначает третью сторону для распоряжения имуществом должника для погашения долга, называется конкурсным управлением.

Создание залогового права

Кредиторы обычно устанавливают залоговое право на имущество должников, используя судебный процесс, называемый залогом. После создания государственное статутное право регулирует исполнение залогового права в отношении имущества должников, а также продажу имущества по таким залогам. Федеральный закон о защите потребительских кредитов, а также законы штата и федеральные законы ограничивают виды собственности, которая может использоваться для погашения долга.

Если вам нужна помощь с должником и кредитором в договорном праве, вы можете опубликовать свои юридические потребности на торговой площадке UpCounsel.UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы на торговой площадке UpCounsel приходят из юридических школ, таких как Yale Law или Harvard Law, и обычно имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Menlo Ventures, Airbnb и Google, или от их имени.

должников и кредиторов

III. 10. Учет дебиторов и кредиторов: появление двойной записи

Видео

На предыдущем уроке мы увидели, что долговая расписка, которая поступает в фирму в качестве оплаты за что-либо, не может быть записана в счет наличных денег. Тем не менее, именно стоимость входит в активы фирмы, а затем превращается в наличные.

Вместо того, чтобы закрывать страницу записи денежных средств большим количеством маржинальных заметок, когда мы получаем долговые расписки, мы записываем их на другой странице, называемой «должники».

Как выглядит эта страница?

Что ж, это очень просто: мы перечисляем клиентов и их долговые расписки и помещаем суммы в один столбец, который, естественно, называется … дебет.

Макет этой страницы в своей первой версии (, а не ее окончательная форма ):

Аналогичным образом, когда мы платим поставщику долговым обязательством, которое впоследствии будет преобразовано в наличные, мы записываем его на странице, озаглавленной «Кредиторы».

Тогда, что нам делать, когда Стив платит?

Мы могли бы отменить 100 (стереть запись для Стива) на странице «должники» и ввести +100 в счет наличных денег (как деньги от бабушки).

Но мы делаем не это. (Действительно, бухгалтерский учет — это процесс сбора информации, поэтому мы не хотим стирать полезную информацию, даже если она устарела и больше не актуальна.)

Делаем еще одну запись в «должниках» страницу , в другую графу

, и мы добавляем 100 в счет наличных денег.

Почему бы не записать -100 в дебетовую колонку?

Бухгалтерский учет с двойной записью был изобретен в XII и XIV веках во время фантастического развития, которое пережила Западная Европа.Это были времена демографического роста (нам стали нужны фамилии), создания университетов, строительства «готических» соборов, появления крупных торговых ярмарок, банковского дела, крестовых походов и рыцарей-тамплиеров (которым некоторые авторы приписывают первое изобретение переводного векселя).

Арабские числа также были введены в Западной Европе в тот период: сначала Гербертом из Орильяка, позже папой Сильвестром II, который около 1000 года изобрел новый тип счёта, чтобы заменить вычисления римскими цифрами, а затем монахами в XI веке. и XII века, который перевел Аль Хорезми, и, наконец, купцами и Фибоначчи, сыном купца, в его книге «Liber abaci» в 1202 году.Арабская система обозначений и расчетов была очень новой, довольно абстрактной и медленно распространялась в Европе. Римские цифры использовались в некоторых частях континента до XVII века!

Бухгалтерский учет с двойной записью, изобретение которого стало возможным благодаря арабской системе, также был довольно новым и даже более абстрактным. По сей день у некоторых людей есть безнадежные трудности с этой техникой. Но это было необходимо для торговли купцов. Фибоначчи был сыном пизанского купца, который некоторое время жил в Беджая, на восточном побережье Алжира.Именно здесь Фибоначчи узнал об арабских числах.

Алгебраические знаки + и — еще не были изобретены. Впервые они появились примерно в 1500 году.

Когда мы платим, скажем, Дейрдре, мы делаем симметричную вещь: делаем еще одну запись в другом столбце на странице «Кредиторы».

Движение стоимости:

Получение долгового расписки — это ценность, приходящаяся на нашу фирму
Выплата долгового расписки (преобразованная клиентом в денежные средства, которые мы получаем) — это значение, которое «покидает» страницу «должники» и вводит счет наличных
Платеж поставщику посредством долгового расписки — это стоимость выхода из нашей фирмы, записанная на странице «Кредиторы».
Отмена погашения, срок погашения которого наступил, и оплата наличными — это стоимость, оставляющая счет наличными и каким-то образом «попадающая» на страницу «кредиторы», где она «уничтожает» кредит от поставщика

Итальянские торговцы заметили, что на странице «должники» столбец рядом с столбцом «дебет» работает как столбец «кредит» на странице «кредиторы».

Действительно, последняя запись 100 в столбце рядом с «дебетом» (см. Рисунок ниже) — это стоимость, покидающая фирму, поскольку она аннулирует первую долговую расписку, полученную от Стива. Конечно, при этом мы будем фиксировать поступление денежных средств в фирму. Это будет производиться кассовым счетом.

Итак, итальянские торговцы назвали столбец, следующий за столбцом «дебет», столбцом «кредит».

То же самое относится и к странице «кредиторы»: когда мы платим кредитору, он аннулирует нашу собственную долговую расписку, которую мы предоставили кредитору.Следовательно, это похоже на возвращение стоимости в фирму, то есть вход в нее. Поэтому естественно записать его в столбец «дебет», как мы это делали на странице «дебиторы». И снова, в то же время мы будем регистрировать, что наличные деньги уходят из фирмы: это делается в счетах наличных денег (= кассовая страница = денежный счет).

Конечно, на странице «дебиторы» мы могли бы назвать столбец «дебет» столбцом «+», а столбец «кредит» столбцом «-», поскольку мы делаем запись в столбце дебета, когда добавляем некоторые значение на счет дебитора, и мы делаем запись в столбце кредита, когда удаляем значение.Но, опять же, когда был изобретен бухгалтерский учет с двойной записью, «алгебра» (образованная от названия книги Аль-Хорезми «Китаб аль-Джабр», написанной около 820 г. н.э.) была совершенно новой и абстрактной дисциплиной в Европе, и эти знаки + и — еще не были изобретены.

Процедура записи входящего значения в дебетовом столбце и выходящего значения столбца кредита также может быть использована для кассового счета.

Он будет называться «кассовый счет».

И эти два столбца будут обобщены на всевозможные «страницы» (которые будут называться счетами), содержащие значений одного и того же характера (наличные деньги, дебиторская бумага, основные средства и т. Д.).

Наконец-то мы можем посмотреть запись транзакции.

Давайте посмотрим, как мы фиксируем транзакцию: куплю фургон, оплата наличными

Когда фирма покупает фургон за наличные, она регистрирует стоимость, поступающую в фирму (фургон), на счет, называемый «счет фургона» (или, более формально, «счет транспортного оборудования»), и стоимость, выходящую из фирмы (здесь, наличные деньги ) на «денежном счете».

Почему двойная бухгалтерия часто воспринимается как сложная, а дебетовые и кредитные операции — такими сложными?

Ответ: поскольку многие руководства по бухгалтерскому учету не объясняют происхождение записей в столбцах дебета и кредита, ограничиваясь указанием на первых страницах набора правил, таких как «входящая стоимость — это где-то дебет, а оставшаяся стоимость — это кредит ». Иногда мы даже можем встретить «объяснение»: «дебет означает лево, а кредит означает право».

Мы думаем, что подробное представление происхождения записей в столбцах дебета и кредита упрощает изучение бухгалтерского учета с двойной записью.