Site Loader

Содержание

Проверки, которые ждут ИП после закрытия


Итак, вы благополучно «свернули» бизнес. Произвели все платежи, сдали отчеты и получили свидетельство о закрытии ИП. Можно забыть о прошлом или стоит ждать проверки при закрытии ИП? Конечно, проверка будет, и к ней нужно подготовиться. Чего ожидать от инспекторов и какие документы нужно собрать?

Виды проверок после закрытия ИП

Каждый предприниматель должен хранить документацию в течение 4 лет с того момента, когда произошла ликвидация ИП (п. 1 ст. 23 НК РФ).

Постановление о ревизии принимается налоговой инспекцией по месту регистрации (п. 2 ст. 89 НК РФ). В случае если для данного мероприятия бывший предприниматель по каким-либо причинам не может предоставить территорию, оно может осуществляться в здании налоговой.

Проверки при закрытии ИП имеют такие направления:

  1. Камеральная (п. 1 ст. 88 НК РФ, п. 1 ст. 34 закона №212-ФЗ) – проводится ревизия налоговой документации и налоговых взносов во все внебюджетные фонды.
  2. Выездная (п. 11 ст. 89 НК РФ, п. 20 ст. 35 закона №212-ФЗ) – проверка пройдет в течение 3 лет после закрытия ИП.

Каждый предприниматель должен хранить документацию в течение 4 лет с того момента, когда произошла ликвидация ИП.

Камеральная проверка

Каждый предприниматель может поднять документацию по налоговым платежам после закрытия ИП и вернуть свои деньги в случае переплаты. Для этого и существует камеральная проверка.

Основанием для ее проведения являются:

  • документы, подтверждающие деятельность предпринимателя;
  • расчетная документация;
  • декларации по налогам.

Процедура проводится исключительно по месту проживания физического лица и в отделении налоговой, где был зарегистрирован ИП. Этот вид проверки осуществляется в течение 3 месяцев после предоставления бумаг в налоговую службу. В данном случае самым важным документом является декларация по расчетам, которая считается основанием для полной ревизии налогового состояния.

В процессе проверки налоговая служба производит такие действия:

  1. Выполняет проверку правильного оформления и регулярной уплаты налогов, которые вносил бывший предприниматель во внебюджетные фонды.
  2. Сравнивает показатели сводок и отчетов по документации обеих сторон налоговых отношений с целью выявления недочетов и ошибок.

Камеральная проверка может быть проведена только в отношении физического лица, которое было зарегистрировано как индивидуальный предприниматель. При ликвидации деятельности юридического лица данная проверка не проводится.

Для того чтобы процедура ревизии выплат по налогам прошла быстрее, необходимо собрать все документы, связанные с работой ИП, и предоставить их оригиналы.

Выездная проверка

Данный вид ревизии проводится не всегда и не является обязательной процедурой. Однако налоговая инспекция имеет право провести проверку выездного типа по отношению к предпринимателю, который находится в стадии ликвидации. Ревизия может производиться в течение 3 лет после закрытия его деятельности. Сроки и виды проверок, которые проводились ранее, не учитываются.

Время проверки выездного типа может занять период до 2 месяцев. Этот срок может быть продлен до 6 месяцев, если:

  1. В налоговых органах имеются данные о грубых нарушениях во время деятельности ИП.
  2. Помещение, где должна проводиться проверка, недоступно для ревизии (из-за пожара, наводнений или других ЧП).

  3. Предприниматель не предоставил соответствующие документы в срок, указанный налоговой инспекцией.

Проверяющие не имеют права приехать к вам домой без вашего согласия.

Однако налоговая служба может предпринять такие действия:

  1. Потребовать пакет документов, касающихся деятельности ИП (ст. 93 НК РФ).
  2. Вызвать в качестве свидетеля любое лицо, которое может предоставить информацию о деятельности ИП (ст. 90 НК РФ).
  3. Провести осмотр любых помещений, на территории которых предприниматель производил деятельность и получал прибыль (ст. 91 и ст. 92 НК РФ).
  4. Привлекать экспертов для проведения необходимых обследований (ст. 95 НК РФ).
  5. Осуществлять выемку документов или предметов, которые свидетельствуют о нарушениях (ст. 94 НК РФ).
  6. Проводить инвентаризацию (п. 13 ст. 89 НК РФ).
  7. Производить выемку бумаг, касающихся деятельности ИП, у других лиц.

Налоговая инспекция имеет право произвести проверку выездного типа в течение 3 лет после закрытия ИП.

Налоговые проверки после ликвидации ИП позволяют подвести итог всей деятельности предпринимателя, выявить все нарушения и несоответствия. Грамотное ведение бизнеса и своевременная уплата налогов помогут избежать неприятностей и спокойно перенести любую проверку налоговой.

Нюансы прекращения ФЛП


Газета «Частный предприниматель» № 17

Случается, что бизнес не приносит желаемого результата – доходов, клиентов, удовольствия... Когда так происходит, некоторые предприниматели принимают решение закрыться. Но наличие записи в едином государственном реестре о прекращении физлица как субъекта хозяйствования не гарантирует отсутствия претензий со стороны налоговой службы. Поэтому поговорим, как минимизировать негативные последствия ликвидации ФЛП.

ФЛП прекратил деятельность: что с налогами?

Предприниматель, направляясь к госрегистратору, бывает, и не задумывается, что фискальной службе ничего не мешает провести налоговую проверку даже при наличии записи в госреестре о прекращении его предпринимательской деятельности. Ведь в соответствии с пп. 78.1.7 ст. 78 Налогового кодекса Украины (НКУ) основанием для начала проведения документальной внеплановой проверки налогоплательщика является, в частности, начатая процедура прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.


В силу предписаний абз. 2 пп. 65.10.8 ст. 65 НКУ госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП не прекращает его обязательств, возникших во время ее осуществления, и не изменяет сроков, порядка выполнения этих обязательств и применения санкций за их невыполнение.

ФЛП отвечает перед государством всем своим имуществом

Следует помнить, что предприниматель, согласно ст. 52 Гражданского кодекса Украины, отвечает по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание. Кроме того, согласно п. 87.2 ст. 87 НКУ источниками погашения налогового долга налогоплательщика является любое его имущество с учетом ограничений, определенных НКУ, а также другими законодательными актами.

Следовательно, по общему правилу ФЛП несет ответственность перед государством по уплате налогов всем своим имуществом, даже после внесения в Госреестр записи о его прекращении. ФЛП могут быть сняты с учета в фискальных органах только после установления факта отсутствия задолженности перед бюджетом по уплате платежей, контроль за взиманием которых осуществляют данные органы. Поэтому нужно быть добросовестным и осмотрительным налогоплательщиком.

Срок хранения первички – 1 095 дней: с какой даты?

Положения НКУ предусматривают общую обязанность для всех налогоплательщиков без исключения (плательщик/неплательщик НДС, плательщик единого налога или плательщик на общей системе налогообложения) обеспечить хранение документов, определенных п. 44.1 ст. 44 НКУ, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение не менее 1 095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются такие документы.

Необеспечение хранения таких документов, как и непредоставление соответствующих документов при проверке, ФЛП грозит штрафом, определенным п. 121.1 ст. 121 НКУ, в размере 510 грн.

Для того чтобы определить, с какой даты исчислять 1 095 дней для хранения первички, следует взять во внимание отчетные периоды, установленные для соответствующей группы плательщиков единого налога.



Так, согласно пп. 49.18.3 ст. 49 НКУ единщики первой и второй группы представляют декларацию в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (т. е. не позднее 1 марта каждого следующего за отчетным года).

Таким образом, если единщик первой или второй группы представит декларацию в установленный срок, например 10 февраля, то с учетом требований п. 44.1 ст. 44 НКУ исчисления срока в 1 095 дней начнется именно с этой даты.

Сроки проведения налоговой проверки ФЛП

Внесение записи о прекращении ФЛП в ЕГР является основанием для проведения документальной внеплановой проверки. Для его реализации необходимо:

  1. принятие решения руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа о проведении проверки;
  2. направление копии приказа о проверке и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.

Документы, которые всегда анализируются налоговиками, – это налоговые декларации (расчеты) и первичка, которая связана с начислением и исчислением налогов и используется для составления такой налоговой отчетности. Поэтому рекомендуем предпринимателям заранее провести сверки по платежам и позаботиться о том, чтобы не было задолженности по уплате налогов и ЕСВ. Если этого не сделать, то проверки, скорее всего, не избежать.

Следует обратить внимание, что законодательство не дает четкого ответа о сроке, в течение которого может быть проведена налоговая проверка ФЛП, прекратившего свою деятельность. Однако налоговая проверка должна охватывать только 1 095 дней с даты представления предпринимателем соответствующей отчетной налоговой декларации. Иногда бывает, что сам налогоплательщик, в порядке п. 78.2, 78.4 ст. 78 НКУ, подает заявление о необходимости проведения проверки, чтобы «ускорить» ее проведение. Однако налоговики в письме ГФС Украины от 28.10.2016 г. № 11397/Є/99-99-14-03-03-14 указывают на то, что какой-либо нормы, обязывающей контролирующий орган проводить проверку по заявлению налогоплательщика и устанавливающей сроки для принятия решения о назначении такой проверки, не установлено.

Кроме того, на основании пп. 20.1.5 ст. 20 НКУ фискальный орган с целью проведения проверки имеет право получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от банковских учреждений справки и/или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда – информацию об объеме и обороте средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов хозяйствования, информацию о договорах должника о хранении ценностей или предоставлении должнику в имущественный наем (аренду) индивидуального банковского сейфа, охраняемого банком.


Таким образом, банковские выписки также, как правило, исследуются в рамках налоговой проверки. Другое дело, когда сам налогоплательщик не предоставляет их по требованию налогового органа.

Банковский счет ФЛП под прицелом налоговой

Налоговая отчетность и книги учета доходов – основные документы, которые изучаются фискальной службой в ходе проверки. Однако банковские выписки – это всегда лакомый кусок для налоговой, поскольку из этой информации можно многое увидеть, например исследовать хозяйственные операции, которые фактически имели место. Вместе с тем можно отследить, соответствует вид деятельности предпринимателя данным, содержащимся в реестре плательщиков единого налога, либо не произошло ли превышение лимита объема доходов для соответствующей группы.

Налоговики, вооружившись п. 85.2 ст. 85 НКУ, вполне правомерно требуют у ФЛП в рамках проверки документы, связанные с предметом проверки, в том числе и банковские выписки.

Более того, в случае непредоставления информации о состоянии банковского счета фискалы обращаются в суд в порядке, определенном Гражданским процессуальным кодексом Украины (ст. 348 и 349). Следует отметить, что в большинстве случаев Фемида удовлетворяет требование о раскрытии банковской тайны о движении денежных средств на счету ФЛП, даже если он уже закрыт (например, решение Печерского районного суда г. Киева от 04.01.2018 г. по делу № 757/73079/17-ц, решение Червонозаводского районного суда г. Харькова от 22.05.2018 г. по делу № 646/3103/18). И в этом случае, скорее всего, не избежать штрафов и пени за все нарушения, которые будут выявлены по результатам налоговой проверки.

Евгений ВЛАСОВ,
адвокат, Юридическая фирма «Патриот»,
www.patriot.legal

 

Проверки ИП после закрытия: виды и основания


Проверка ИП после закрытия

Закрытие ИП не основание для полного прекращения проверок в его отношении ответственными инстанциями. Согласно п. 1 ст. 23. Налогового кодекса РФ бизнесмену следует хранить документацию о деятельности фирмы в течение 4 лет после официального подтверждения её ликвидации. Проверка при закрытии ИП инициируется налоговыми органами. Для ее проведения необходимы законные основания.


Виды проверок закрытого ИП

Когда предприниматель желает закрыть своё предприятие, он должен написать соответствующее заявление в официальном порядке. Регистрация прекращения деятельности ИП – строго регламентированная процедура. Если фирма прекращает своё существование, бизнесмен освобождается от уплаты налогов, но не от ревизии.

По завершении работы ИП в отношении него проводят 2 вида контроля: камеральный и выездной.

Камеральная проверка

В ст.88 НК РФ говорится о проведении надзора за отчётностью, которую предприниматель регулярно представляет в налоговые органы. Камеральный контроль осуществляют по месту прописки физического лица или в налоговой инспекции по месту регистрации ИП. Такую ревизию проводят в течение 3-х месяцев после сдачи отчётов. Главным из них является декларация о доходах.

Сотрудники инспекции просматривают, проводят сверку финансовых показателей деятельности фирмы. При этом самого бизнесмена специально о контроле не информируют. Делопроизводство происходит по документам. Целесообразность её определяют следующие факторы:

  1. правильность оформления официальных бумаг;
  2. регулярность проведения налоговых взносов во внебюджетные фонды;
  3. сравнительная характеристика показателей, отчётов по документам предпринимателя и налогового органа для выявления ошибок и расхождений.

Данную проверку осуществляют только в отношении физических лиц. Юридические от неё освобождены.

После завершения деятельности ИП камеральную проверку проведут по тем бумагам, которые должны храниться в полном порядке 4 года у самого предпринимателя. Если налоговые органы требуют представить декларацию по расчётам, правоустанавливающие и другие документы закрытого ИП по истечении этого срока, предприниматель вправе заявить о неправомерности проведения контроля.

Выездная проверка

В течение 3 – 4 лет налоговые органы могут инициировать выездную ревизию и попросить бывшего владельца ИП представить документы по его закрытой фирме. Она не является обязательным способом контроля.

Срок выездной проверки составляет 2 – 6 месяцев в зависимости от объёма документации, дополнительной информации о деятельности ИП, поступившей в момент инспектирования. Время ревизии корректируется, если бизнесмен не смог по объективным причинам представить нужные документы в отведённый для этого срок.

Выездной контроль проводят сотрудники налоговой инспекции по месту регистрации физ. лица или его ИП. После ликвидации предприятия его владелец может не иметь помещения для проведения ревизии. Тогда бумаги изымаются по регламентированной форме и проверяются в здании налогового органа. Всю процедуру проводят в соответствии с п.2 ст. 89 НК РФ.

Проверка ИП после закрытия

Основания для проведения проверок ИП после его закрытия

Чтобы инициировать налоговую проверку официально закрытого предприятия, необходимы веские основания. К ним относят следующие:

  • нарушения в осуществлении отчётной деятельности, выявленные после прекращения работы ИП;
  • несоблюдение сроков предоставления документов о налоговых отчислениях;
  • нелегальная деятельность ИП после его ликвидации по закону;
  • ЧП природного характера (пожар, затопление здания и порча документов, кража).

Налоговый орган может провести ревизию по запросу ПФР, если возникает необходимость проведения контроля перечислений средств на счета работников закрытого ИП.

В случае обнаружения расхождений в расчётах, ошибок по проведению вычислений, бывший предприниматель может вернуть себе часть средств или получить требование о возмещении неустойки. Если финансовая отчётность велась неправильно по вине бизнесмена, на него будет наложен штраф.

Рекомендации для предпринимателей несогласных с результатами проверки

После ликвидации своего бизнеса предприниматель должен быть готов к налоговым ревизиям ещё в течение 3 – 4 лет. В том, правомерна ли такая проверка, сомневаться не приходится. Достаточно почитать НК РФ.

Чтобы избежать проблем с налоговыми органами, важно выполнить следующие требования:

  1. точно в соответствии с Российским законодательством вести предпринимательскую деятельность во время работы ИП и после его закрытия;
  2. хранить документы в полном порядке 4 года с даты закрытия ИП;
  3. запросить результаты ревизии, узнать цель её проведения;
  4. обратиться в суд, если сотрудники НИ явно нарушают права предпринимателя.

Предприниматель, занимающийся собственным бизнесом, должен хорошо ориентироваться во всех нормативных документах, знать НК, ТК и другие официальные издания.

Законна ли налоговая проверка после закрытия ИП


Каждый предприниматель имеет право закрыть ИП. Процедура это несложная и под силу любому. Однако не стоит думать, что получив документ о том, что вы больше не ИП, вас тут же перестанут проверять налоговики. Налоговая еще будет вас изучать какой-то период.

О том, как закрыть ИП, мы рассказывали в предыдущих
материалах, сегодня мы поговорим именно о налоговых проверках после этого
свершившегося факта.

Закрыв ИП, вы обязаны сдать налоговую декларацию. Вы
не ждете окончания налогового периода, а сдаете ее в сроки, установленные для вашей системы налогообложения. Например, на УСН ее надо сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за  исключающим.

И уже после сдачи «финальной» декларации налоговая
имеет право начать камеральную проверку в отношении вас.

Камеральные проверки проходят в соответствии со
статьей 88 Налогового кодекса на территории самой налоговой, то есть к вам
никто не приезжает. Однако, если необходимость в выезде проверяющего возникнет,
то такая возможность у него есть. Кроме этого налоговая всегда имеет право
запросить у вас дополнительные документы или нужные ей разъяснения.

Обычно эта проверка занимает до 3 месяцев. Началом
периода считается дата получения инспектором ваших документов.

Это проверка касается следующих аспектов:

 оформление отчетных документов;

 выплата вами налогов в полном размере;

сверка
показателей в ваших отчетах и в данных, которые имеет сама налоговая.

Если проверка проходит удачно, то к вам никаких
вопросов не возникает. Она просто завершается, при этом не составляется никаких
актов и решений.

Если же проверка выявит нарушения, то вам доначислят
налоги, а при необходимости выставят счета на штрафы и пени. Об этих решениях будут
составлены соответствующие акты. Да, акты будут составлены, хотя вас как ИП уже
не будет в реестре!

Если вы согласны с решением камеральной проверки и
не собираетесь его оспаривать, то необходимо погасить свой долг.

Если вы не согласны с решением, то вам необходимо
обжаловать это решение. Подробнее об этом мы писали вот здесь.

Если в ходе проверки обнаружится, что бюджет должен вам (и такое бывает), то вам
необходимо написать заявление на возврат переплаты. Да, вы можете получить эти
деньги обратно, причем, на это у вас есть три года.

Итак, камеральная проверка при закрытии ИП не должна
пугать. Но она не единственная, есть и другие виды проверок ИП после закрытия,
которые обязательными не являются, однако, могут проходить и при
этом являться совершенно законными. Речь идет о выездных проверках.

Выездная проверка может произойти не сразу после закрытия ИП, а спустя определенный
срок. И этот срок может растянуться до 3 лет.

Напомним,
вы обязаны 4 года после закрытия ИП хранить все первичные документы по своему
прошлому бизнесу.

Выездная проверка не обязательно проходит на вашей
территории, тем более что у вас ее может и не быть. «Выездная» — это название.
А сама проверка может идти и на территории налоговой инспекции.

Обычно такая проверка длится 2 месяца, но закон в
ряде случаев разрешает ее продлить до 6 месяцев.

В ходе нее проверяются документы, относительно вашей
деятельности, проверяется право на применение льготных режимов, проходят
встречи с вашими контрагентами и т.д. Все полномочия при такой проверке прописаны
в Налоговом кодексе. Цель этой проверки, как и камеральной, обычно сводится к
проверке правильности и срока налоговых и страховых выплат.

После завершения выездной проверки всегда
составляется акт. Акт составляется даже в том случае, если никаких нарушений в
вашей деятельности не выявлено. Акт оформляется в двух экземплярах. Один
остается в инспекции, второй передается вам, бывшему ИП. Срок передачи — 5 дней
с момента составления.

Если вы согласны с актом, то просто должны выполнить
предписания, если таковые там есть. Если не согласны, то должны его обжаловать
— подать письменное возражение. Срок подачи — месяц с момента составления акта.
Место обжалования — налоговая инспекция, которая проводила выездную проверку.

Как уже говорилось, выездная проверка не является
обязательной, и риск ее возникновения можно уменьшить. Обычно дают следующие советы ИП, которые планируют
закрыть свой бизнес.

1

 Постепенно
уменьшайте обороты своего дела и, в конечном итоге, сведите их к нулю.

2

 Погасите
все долги своего бизнеса (дебиторские и кредитные).

4

Проведите
сверку по налогам, пеням, штрафам и социальным выплатам. Убедитесь, что у вас
нет долгов.

5

Сдайте
всю требуемую отчетность. Приведите в порядок свою бухгалтерскую документацию.

6

 Закройте
свой расчетный счет.

Закрыть
ИП можно и с долгами. Но вы все равно обязаны их заплатить уже как физическое
лицо. Если тянуть с оплатой, то стоит помнить про пени, которые в этот момент
вам начисляются.

Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите
ошибку и нажмите одновременно клавиши "Ctrl" и "Enter" и повторите код с картинки. Спасибо!

Проверки ИП после закрытия


Что в первую очередь должен помнить бизнесмен во время того, как проводит регистрацию прекращения деятельности индивидуального предпринимателя? Правильно! О том, что после окончания процедуры полноценно расслабиться ему всё равно не дадут. Потому что проверка всё равно будет. И к ней нужно готовиться.

Далее мы поговорим о том, как готовиться к проверкам после закрытия ИП и какие документы необходимо будет предоставлять.

Варианты проверок после закрытия ИП

Для начала стоит напомнить, что после проведения процедуры закрытия ИП, предприниматель должен обеспечить сохранность документации в течение 4-х лет.

Проверки бывают двух основных типов:

Камеральная проверка

В этом случае происходит ревизия налоговых документов и налоговых взносов (во все внебюджетные фонды). (п.1 ст. 89 НК РФ и  закона 212-ФЗ)

Камеральная проверка существует для того, чтобы предприниматель имел возможность поднять документы по налоговым платежам уже после процедуры закрытия ИП. В случае выявления переплаты, предприниматель также имеет возможность вернуть свои деньги.

Основания для камеральной проверки:

  • документация подтверждающая деятельность индивидуального предпринимателя
  • расчётная документация
  • декларации по налогам

Камеральная проверка проводится только по месту проживания физического лица, либо в налоговой по месту регистрации индивидуального предпринимателя.

Осуществляется камеральная проверка в течение трёх месяцев после предоставления документов в налоговую. Основным документам в данном виде проверки является декларация по доходам. Этот документ является основанием для проведения полной ревизии налогового состояния.

При камеральной проверке сотрудниками налоговой инспекции проводятся следующие действия:

  1. Рассматривается правильное оформление документов, а также регулярные платы налогов, которые делал предприниматель во внебюджетные фонды.
  2. Проводится сравнение показателей и отчётов по документации как предпринимателя, так и налоговой инспекции. Выявляются расхождения и ошибки.

Камеральные проверки проводятся исключительно в отношении физического лица, которое действовало и было зарегистрировано как индивидуальный предприниматель. В случае действия юридического лица, подобная проверка исключается.

Выездная проверка

Проверочные работы проводятся в течение 3-х лет после осуществления процедуры закрытия ИП.

В отличие от камеральной проверки, этот вид осуществляется не во всех случаях и является необязательным средством. Но налоговая инспекция в праве по отношению к ИП, находящемуся в процессе ликвидации, провести подобную проверку.

Срок, в течение которого могут провести выездную проверку составляет 3 года. При этом не будут учитываться сроки и ревизии, которые осуществлялись до этого.

Сама проверка может занимать до двух месяцев, либо же срок может быть продлён до шести месяцев. Продление происходит, если:

  1. У налоговой инспекции имеется информация и данные о нарушениях во время деятельности индивидуального предпринимателя.
  2. Если помещение, в котором должна осуществляться ревизия недоступно по той или иной причине (пожар, наводнение, ЧП).
  3. И если индивидуальный предприниматель не смог предоставить всю необходимую документацию в определённый срок, который указывается налоговой инспекцией.

Согласно п.2 ст. 89 НК РФ, постановление о ревизии налоговой инспекцией принимается по месту регистрации. Если для проведения ревизии бывший предприниматель не в состоянии (по тем или иным причинам) предоставить место, ревизию можно осуществить в здании налоговой.

Если вы не согласны

Помните, что проверяющие инспекторы не имеют права приезжать к вам домой без вашего на то согласия!

Но в этом случае у налоговой есть свои рычаги воздействия. Служба может прибегнуть к следующим действиям:

  • Потребовать документацию, связанную с деятельностью индивидуального предпринимателя (ст. 93 НК РФ).
  • Вызвать для дачи показаний в качестве свидетеля лицо, которое может предоставить информацию о деятельности индивидуального предпринимателя. (ст. 90 НК РФ)
  • Собственно проводить осмотр любых помещений, где ИП осуществлял деятельность, и получал прибыль (ст. 91 и ст. 92 НК РФ).
  • Привлечь к проверке экспертов (ст. 95 НК РФ).
  • Осуществить выемку документации или предметов, которые являются свидетельствами о нарушении (ст. 94 НК РФ).
  • Провести инвентаризацию (п. 13 ст. 89 НК РФ)
  • Осуществить выемку документации, связанной с деятельностью ИП у любых лиц.

Итог

Итак, налоговые проверки и ревизии, проводящиеся после процедуры регистрации прекращения деятельности ИП предназначены для подведения итогов этой деятельности. С помощью них выявляются совершённые нарушения и допущенные несоответствия.

Если вы хотите, чтобы процедура ревизии выплат прошла быстрее, заранее подготовьте все нужные документы, связанные с работой ИП.

Единственный же способ спокойно пройти проверку налоговой инспекцией после закрытия ИП — вести грамотную деятельность, своевременно уплачивать налоги и вовремя подавать все требующиеся документы. Тогда любая проверка, даже после закрытия ИП пройдёт для вас спокойно и незаметно.

Автор статьи:

Евгений Звягин

Главный редактор портала Businessmens.ru, предприниматель в области организации мероприятий. Опыт журналистской деятельности - более 5 лет.

Смотреть профиль

Как провести официальную добровольную ликвидацию и избежать выездной проверки



Конечно, сложно представить более размусоленную тему, чем тема ликвидации юридических лиц. Огромное количество информации, гигантское количество рекламы, множество пошаговых инструкций, алгоритмов, схем, но, вместе с тем так и нет ответа на простой вопрос — как закрыть фирму-то? Как?


Вроде все понятно — есть Гражданский кодекс, есть Закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, есть Закон об обществах с ограниченной ответственностью — открывай, читай, действуй. Можно и того проще, открыл официальный сайт налоговой, просветился, «заверился», подал уведомление о начале процедуры ликвидации, промежуточный ликвидационный, ликвидационный балансы (не забыв приложить публикацию из офшорной кормушки) — и все, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ.


Но как-то не спешат наши граждане пользоваться этим, казалось бы, максимально простым и доступным способом.


Оно и понятно, малый и средний бизнес поставлен в такие условия, что любое предприятие всегда уязвимо для потенциального удара. Безусловно, принцип «заплати налоги и спи спокойно» никто не отменял, пожалуйста — плати, спи, но ведь тогда у того, кто их не платит или платит в меньшем размере, будет меньше затрат, меньше издержек и, соответственно, в процессе эволюции, этот более изворотливый  тип займет место того, кто сладко спит.


В добавок к этому, получение контрактов, подрядов всегда требует наличных денежных средств. А где их взять, если банковская система погрязла в строительстве нового мирового порядка и с остервенением воспринимает сам факт существования малого и среднего бизнеса.


Вот и ходят наши граждане то переписывая свои фирмы на номинальных лиц, то ища «иностранных инвесторов», то присоединяясь непонятно к кому и непонятно зачем. Ходят и ищут ту алхимию, которая у них уже лежит под ногами.


А вместе с тем, рецепт ликвидации действительно максимально прост. 


1. Единственный способ ликвидации фирмы — официальная добровольная ликвидация по решению ее участников

При этом стоимость данной услуги даже кратно ниже чем стоимость самых сердитых способов ликвидации. А если не поленится и оформить электронную цифровую подпись, то вся суета сведется к единственному визиту к нотариусу для того, чтобы заверить и подать уведомление о начале процедуры добровольной ликвидации.


Федеральная налоговая служба (ФНС) придумала понятие некоей «фирмы-однодневки» (этот термин шепотом), некий собирательный негативный образ юридического лица, от которого «средним», «нормальным» предприятиям нужно держаться подальше.


И, вроде как, эти самые «однодневки» должны по логике вещей ликвидироваться через различные «серые схемы» — смену директора/участников, «продажу фирмы», реорганизации и т.п., а «нормальные» юридические лица должны ликвидироваться стандартно — через официальную процедуру ликвидации ООО, но происходит все с точностью до наоборот.


2. Почти все «прокладки», «технички», или, как их характеризует ФНС «однодневки» (шепотом), закрываются именно через процедуру официальной добровольной ликвидации

Да, да, вы не ошиблись. Не через «реорганизацию присоединением», не через «смену директора и участников», не через «ликвидацию через поиск иностранного инвестора» (здесь смайлик), а именно через официальную добровольную процедуру ликвидации ООО по решению его участников.


Все дело в том, что сами «технички» создаются с одной целью — обезопасить основное юридическое лицо. Бывают холдинги, в которых насчитывается до 90-100 и более ООО, АО, оформленных на более или менее грамотных граждан, как правило формально никак не связанных между собой.


И когда приходит время «обновлять кадровый состав», т.е. закрывать одни фирмы, чтобы открывать новые (как правило через год — полтора/два их деятельности), их ликвидируют максимально законным способом, чтобы в случае будущей налоговой проверки основного юридического лица у него не возникло проблем из-за связей с контрагентами из-за того, что тех запачкали ликвидацией.


Ведь реорганизуй «техничку» или перепиши ее на номинала, все сделки с ней могут быть признаны сомнительными с точки зрения налогового органа.  Да и в Арбитраже сложно будет гнуть свою линию, что это сегодня контрагент спятил, директор и участник пропали, отчетность не сдается, а перед бюджетом долги, а буквально вчера еще это был огромный строительный холдинг.


Безусловно, страна полна еще гусар, которые жалеют денег на нормальную ликвидацию, предпочитая «слить» фирму с миллиардными оборотами через старую добрую «РЕО» (а то и «рео в группе»), но неумолимый опыт общения с инспекторами (а иногда и со следователями) постепенно и последовательно приучает представителей субъектов предпринимательской деятельности к чистоте и гигиене в отношении юридических лиц.


Поэтому, как любой грамотный «холдинг», так и любое отдельное предприятие требует правильного юридического оформления, что подразумевает как чистое создание юридических лиц  так и чистую ликвидацию. 


3. Критерии назначения выездной налоговой проверки при ликвидации юридического лица

Каждой «обычной», «стандартной» ВНП предшествует предпроверочный анализ — мероприятие, которое может длится несколько месяцев, в течение которого по юридическому лицу собирается вся необходимая налоговикам информация. Ведь цель будущей проверки — наполнение бюджета (улыбнулись).


В ходе самой проверки инспекторы просто собирают и оформляют доказательства нарушений налогового законодательства, о которых они уже знают.


ВНП, которая назначается только в связи с тем, что предприятие ликвидируется, без проведения предпроверочного анализа, со стандартной, «тяжелой» ВНП формально идентична, но по сути сильно от нее отличается. Временной промежуток ограничен, задач подтвердить суммы огромных недоимок перед инспекторами не стоит. 


Безусловно, базы данных помоек, what's up с обнальщиками, сомнительные операции, невостановленный НДС, огромный запас материалов на счете 10 и т.п могут принести неожиданно сильную головную боль, но все же не такой, как при обычной проверке. Поэтому, даже если проверку при ликвидации и назначили, пугаться ее не стоит — just business.


4. Официальная добровольная ликвидация ООО без выездной налоговой проверки

Решение о целесообразности или не о целесообразности назначения выездной налоговой проверки принимает территориальная налоговая инспекция, где фирма состоит на налоговом учете. Т.е. проверять или не проверять решает инспектор, заместитель начальника, начальник.


Иногда, по отдельным (особо интересным) юридическим лицам решение о выездной налоговой проверке при ликвидации может быть принято вышестоящим налоговым органом. «Город», «Область», «Край» всегда могут вмешаться в действия (или бездействие) «территориалки». 


Конечно, все общаются, все друг друга знают. Не секрет, как происходит карьерный рост, как решаются вопросы, но материал не об этом.


5. Как избежать ВНП при ликвидации

Если юридическое лицо не интересно инспекторам, никто его никогда проверять при закрытии не будет. Кому нужно (да и ради чего) делать лишнюю работу, тогда как налоговики и так завалены своей текущей работой при крайне очерченных сроках. 


До недавнего времени (примерно год-два назад) работала формула миграции — юридическое лицо снимается с адреса местонахождения, переезжает в другой регион, становится на налоговый учет и спокойно закрывается, т.к. на новом месте интереса к ней еще никакого нет. Благодаря усилиям ФНС, формула перестала работать — на переезд стало уходить по нескольку месяцев, за время которых усилия по миграции приравнивались инспекторами к усилиям по ликвидации со всеми вытекающими  последствиями — интересен/проверка. Не интересен — да пусть катится. 


Поэтому лучший способ избежать ВНП — не вызывать интереса, быть серым, безликим, не модным юридическим лицом. А если интерес и возник, стараться, чтобы его размер был пропорционален юридическому лицу.


6. Можно ли «уйти в банкротство» при возникновении налоговых претензий в ходе осуществления процедуры официальной добровольной ликвидации

Многие считают, что на тот случай, при котором в ходе осуществления процедуры добровольной ликвидации возникают неожиданные претензии со стороны налоговых органов, существует запасной выход в виде  инициировании процедуры банкротства, чтобы через него списать вновь образовавшиеся бюджетные обязательства.


Можно, если в учредителях, директорах, либо иных контролирующих должника лиц, есть физическое лицо, которое готово принять на себя долги компании. Можно, если есть хороший адвокат, который знает что и как делать с МВД и со Следственным Комитетом. Можно, если арбитражный управляющий знает, как увеличить реестр требований кредиторов на сумму, как минимум вдвое превышающую требования налогового органа.


Поэтому — да, можно, но только с тщательной подготовкой и наличием необходимого пространства для маневров. А просто так, «уйти в банкротство», закрыть свои двери от голодного бюджета, не получится.


И, напоследок.


В интернете тысячи сайтов, предлагающих «легко, дешево и сердито» закрыть свое предприятие. Но суровая правда в том, что легко было в 2008, дешево в 2010-2012, сердито в 2013-2015.


2016 стал переломным годом в  ликвидации юридических лиц, 2017 год уже дорогой. 2018 и все последующие станут еще дороже, т.к. на рынке прослеживается деятельность явной монополии.


Поэтому, если предприятие простое, незачем мудрить с ликвидацией. Если сложное, на ней нельзя экономить.

Проверка при ликвидации ООО - что проверяют и как подготовиться


Здравствуйте! В этой статье расскажем о проверках, которые проводятся при ликвидации ООО.

Сегодня вы узнаете:

  1. Обязательна ли проверка при ликвидации ООО.
  2. Что могут проверить в процессе ликвидации.
  3. Когда закрытие ООО допустимо без проведения проверки.

Ликвидация: суть понятия

Ликвидацией называют процесс, когда юридическое лицо полностью и окончательно прекращает свою деятельность. При этом права и обязанности никому не передаются.

Перед ликвидацией компания обязана:

  • В полном объеме произвести расчеты по всем долговым обязательствам;
  • Внести все обязательные платежи в государственный бюджет.

Ликвидация может быть произведена в добровольном порядке (если так решили учредители) и в принудительном по решению вынесенному судебными органами.

Но при любом раскладе вся процедура начинается с уведомления об этом ФНС.

Законодательное регулирование

Взаимодействие компании с ФНС по процедуре ликвидации регулируют:

  • ГК РФ;
  • НК РФ;
  • Закон о госрегистрации юрлиц.

Сразу отметим, что при ликвидации ООО вероятность налоговой проверки практически стопроцентная.

Этапы ликвидации

  • Избирается ликвидационная комиссия или ликвидатор в единственном лице;
  • Уведомляется каждый кредитор, письменным уведомлением и посредством публикации в СМИ;
  • Выявляются все задолженности;
  • Проводятся ревизионные мероприятия;
  • Составляется промежуточный баланс;
  • Производится гашение долговых обязательств перед кредиторами;
  • Формируется ликвидационный баланс;
  • Вносится запись в ЕГРЮЛ.

Как подготовиться к приезду проверяющих

После того как вы уведомили ФНС о ликвидации компании, осуществлять какие-то кардинальные перемены (особенно связанные с документацией) нельзя. Но некоторая подготовка все-таки допустима.

Итак, вы вполне можете:

  • Устранить мелкие недочеты и привести в порядок бухгалтерскую документацию;
  • Погасить кредиторскую задолженность, а документы о погашении сохранить.

Вообще, подготовиться к прибытию проверяющих можно эффективнее, если составить план погашения задолженности и тщательно проанализировать всю документацию. Только сделать это лучше до уведомления ФНС о ликвидации компании.

Также к моменту выездной проверки должен быть подготовлен ликвидационный баланс, а в СМИ опубликована информация о ликвидации вашей компании.

Выездная проверка при ликвидации ООО

В данном случае все проверочные мероприятия будут проводиться на вашей территории. Проводится такая проверка прежде всего для того, чтобы выявить, не нарушала ли ваша компания налоговое законодательство во время осуществления своей деятельности.

Проверяющие будут выявлять ошибки в работе бухгалтерии, искать факты неуплаты налогов и так далее.

Но есть ситуации, когда из-за приезда проверяющих нервничать не стоит:

  • Вы своевременно и аккуратно подавали декларации;
  • Вы честно уплачивали налоги все время, пока ООО существовало.

Что касается непосредственно процедуры, то для ее проведения решение выносит руководитель территориального отдела ФНС.

Вы же, со своей стороны, обязаны:

  • Предоставить проверяющим помещение;
  • Обеспечить их возможностью ознакомления с документацией.

Впрочем, права у вас тоже есть. Например, вы имеете право требовать при проведении осмотра или истребовании документации участия понятых.

Длительность проверки.

Прежде всего уточним, что проверку проведут независимо от того, сколько времени существовала ваша компания. Даже если ваш бизнес уже проверяли недавно, в процессе ликвидации проверку осуществят снова.

Если говорить о конкретных сроках проведения, то обычно он не превышает 60 дней. Он может быть увеличен только в случае непредвиденных обстоятельств.

В том случае, когда у вашей компании есть филиалы, проверка может длиться полгода. Но в то же время ее могут закончить раньше срока, по официальному распоряжению руководства ФНС.

Какой период проверяется.

Проверке подлежат последние 3 года деятельности вашей компании, а также период того года, в котором вы приняли решение о ликвидации.

Какие документы могут истребовать.

Этот список при необходимости может быть дополнен.

Права проверяющих.

В процессе выездной проверки инспекторы имеют право:

  • Осматривать территорию и помещения;
  • Просматривать и анализировать документацию;
  • Ксерокопировать документацию;
  • Осуществлять видеосъемку и фотографирование;
  • Проводить ревизии.

Важные нюансы.

  • Если у вас отсутствует возможность предоставить какую-либо документацию проверяющим, уведомите их об этом в письменном виде и указав причины;
  • Если вы попытаетесь скрыть или умышленно предоставить информацию не полностью, то можете быть подвергнуты административному взысканию;
  • Если по итогам проверки вы будете уклоняться от принятия результата, документ вам отправят почтой.

Фиксация результатов.

Результаты, которые будут получены в ходе проверочных мероприятий отражаются в протоколе и закрепляются в итоговой справке. В ней же отразят сумму задолженности (если она будет выявлена), все нарушения, если таковые имеют место.

Несогласие с результатами.

Если вы с результатами проверки категорически не согласны, у вас есть право их обжаловать. Для этого свои претензии излагаете в письменном виде и направляете руководителю ФНС. У вас есть на это 15 дней с той даты, когда вы получили результаты проверки.

Камеральная проверка

Ее осуществляют на территории ФНС. Проверять будут налоговые декларации, которые вы подавали, а также промежуточный и ликвидационный балансы.

Чтобы провести камеральную проверку, инспекторам не нужно ждать решения руководства и уведомлять об этом ликвидационную комиссию.

В ходе мероприятий проверяющие будут искать различные ошибки и расхождения в сведениях. Если их выявят, вам будет направлено требование предоставить разъяснения по данным фактам либо внести коррективы в документацию. На это отводится пять дней.

Ликвидация ООО без проверки

Проведение проверки компании, которая ликвидируется – это право, но не обязанность представителей налоговой службы. Поэтому, если у ФНС отсутствуют претензии к вашей фирме, проверки можно избежать.

Есть следующие варианты ликвидации ООО без общения с инспекторами:

  • Ликвидировать компанию с нулевым балансом;
  • Обратиться за помощью к юристу-посреднику или специализированной фирме;
  • Решить вопросы по долгам с дебиторами и кредиторами;
  • Закрыть все задолженности перед государством;
  • Продать компанию.

Также вам не стоит переживать по поводу проверки, если деятельность ваша компания не вела в течение трех лет.

При этом нужно соблюсти ряд условий:

  • Наемный персонал отсутствует;
  • Начисление и выплата зарплаты не осуществляется;
  • Операции по открытым банковским счетам не производятся.

Ликвидация с нулевым балансом

Для признания баланса нулевым должны быть соблюдены некоторые условия:

  • У вашей компании нет долгов и вы фактически не ведете деятельность;
  • Вы можете подтвердить нулевой отчетностью, что доходов и расходов у компании нет;
  • Сумма прибыли равна нулю либо вообще отрицательная.

При выполнении этих условий налоговая проверка вам не грозит и ликвидация пройдет быстрее.

Продажа компании

Также есть методы ликвидации, которые являются альтернативными. Один из таких – продажа компании. В этом случае фирма функционирует и дальше, но учредители к ней никакого отношения иметь не будут.

Сразу оговоримся, что этот метод противозаконным не является. Его суть состоит в том, что за определенную плату доля в уставном капитале в полном объеме передается другим лицам.

В итоге меняется руководство и фирма переходит к новому собственнику.

Перевод компании в другой регион

В этом случае происходит не только смена юридического адреса, но и фактического расположения компании. А это означает, что ООО снимут с учета в пункте А. и поставят в пункте Б.

Таким образом, ФНС не сможет применить штрафные санкции и провести выездные проверочные мероприятия, так как изменится территориальная подведомственность.

Этим методом могут воспользоваться те, у кого есть задолженность по налоговым платежам либо перед кредиторами.

Заключение

Налоговая проверка в любом случае вызывает волнения и опасения, даже если вы ничего не нарушали. Если вы не уверены, что в вашей компании все идеально, привлеките аудитора и проведите полный анализ деятельности, причем до того, как поставите в известность ФНС о своем желании провести ликвидацию фирмы.

Но если долгов по налогам у вас нет, а вся отчетность предоставлялась вовремя, бояться вам нечего, процедура пройдет без особого ущерба для средств и нервов.

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о