Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства: УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Сложность налоговой системы, включающей несколько десятков платежей, вызывает затруднения у малых предприятий в расчетах по многочисленным налоговым платежам, ведении бухгалтерского учета и отчетности в связи с отсутствием на них соответствующих квалифицированных работников. С учетом этих обстоятельств принят Федеральный закон от 29 декабря 1995г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

К субъектам малого предпринимательства, на которые распространено действие упрощенной системы, отнесены:

а) юридические лица (организации) с предельной численностью работающих до 15 человек (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера), независимо от вида осуществляемой деятельности;

б) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели).

Под действие упрощенной системы налогообложения

не подпадают организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и др., для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения учета и отчетности.

Каждый из субъектов малого предпринимательства вправе самостоятельно, на добровольной основе избрать для себя упрощенную систему налогообложения, а также возвратиться к общей системе.

Однако организации и индивидуальные предприниматели могут воспользоваться правом перехода на упрощенную систему налогообложения лишь при следующем условии: если в течение года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление на упрощенную систему, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда (учитывая размер оплаты труда на первый день квартала, в котором подано заявление).

Упрощенная смстема налогообложения для организаций состоит в том, что вместо совокупности налогов всех трех уровней (федерального, субъектов Федерации и местных налогов и сборов) уплачивается единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Однако переход на упрощенную систему организаций не затрагивает обязанности уплаты следующих платежей: таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды (к последним относятся Пенсионный фонд. Фонд социального страхования, Фонд занятости. Фонд обязательного медицинского страхования). Все перечисленные платежи уплачиваются в прежнем порядке.

При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей уплата подоходного налога с дохода физических лиц, полученного от осуществляемой предпринимательской деятельности, им заменяется на уплату стоимости

патента на занятие этой деятельностью.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный$предприниматель считаются субъектами упрощенной системы налогообложения с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация согласно поданному заявлению о переходе на эту систему.

Объектом налогообложения единым налогом выступают:

а) совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал) или

б) валовая выручка, полученная за отчетный квартал.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и затратами на производство продукции (работ, услуг), на уплату отчислений в социальные фонды и другие, указанные в Законе.

Валовая выручка — сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. К внереализационным доходам относятся доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным бумагам и другие, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.

Ставки единого налога. Законом установлены ставки налога по зачислению, во-первых, в федеральный бюджет и, во-вторых, в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.

Ставка налога на совокупный доход, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, составляет 10% этого дохода, а в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет — в суммарном размере не более 20%.

Ставки налога по валовой выручке: налог, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, уплачивается в размере 3,33% суммы валовой выручки, а в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет — не более 6,67%.

Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Распределение единого налога между бюджетом субъекта Федерации и местным бюджетом производится органами государственной власти субъекта РФ.

Упрощенная система налогообложения сочетается с упрощенной системой учета и отчетности.

Официальным документом, удостоверяющим право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является латент. Он выдается субъектам малого предпринимательства сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.

Рассмотренный порядок уплаты налогов не только делает его более доступным для налогоплательщика. По расчетам экономистов применение упрощенной системы налогообложения для малых предприятий ведет и к некоторому снижению налогов, сборов и других платежей, взимаемых с них. Такой порядок более удобен и для контроля за налогообложением.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства

Ну, да, и что? Тяп-ляп, так тяп-ляп. Это же всегда были проб…

Станок бы включил. Его проблемы. Вопрос, почему мы всегда вм…

С чего это вдруг?

Ничего, заодно и поучатся работать не «тяп-ляп».

По тому, как тяп-ляп, зачастую, работают наши фискальные орг…

Она является членом Общественной палаты России и одновременн…

А ОМОН-ских горилл на что содержать?

Очень просто обойтись без требований, снять с карты. Опыт ес…

Это дочка депутата Мизулиной. Новое поколение, пристроенное …

Потребует, конечно. И тут мы упираемся в пункт 2, он самый г…

Интересно, а как физическим лицам требования высылать и шант…

А вы думаете, надо создать отдельную госструктуру для выдачи…

По результатам инвентаризации обнаружена котельная, К 91-Д 0…

но физиков во много раз больше, чем юриков, не забывайте. Их…

Привет, привет!Нашу дорогую власть я не топлю.В конце концов…

По 2-му пункту +100500!Только администрировать физиков не сл…

Спасибо, успокоили))

Не будет государство этого делать. Администрировать физиков …

Да так и есть. Год назад знакомые тоже попросили посмотреть …

Не только спрашивать, но и ценить то, что государство делает…

Помолимся, коллеги, за Титова, скрестим пальцы, может хоть ч…

И? У аутсорсинговых фирм есть договор, в котором написано, ч…

Я вот тоже за. Может после этого люди перестанут верить перв…

Согласна — тогда были бы все социальные выплаты, компенсации…

Какая ж она старая? на фотку гляньте. Она молодая маразматич…

Сколько бы не платили работу надо делать добросовестно, запу…

Хорошая теория, многое объясняет (с)

Помните анекдот — грузин в поезде едет, укрываетя, а одеяло …

Тоже не понимаю, почему государство в один бюджет ПФ свалива…

Из Китая завозить бензин не пробовали? Ближе, значит дешевле…

Эту старую маразматичку еще не выгнали с госдуры? Хотя, кто …

Привет, Юрген, а я думала вас уволили с этого сайта) У нас о…

Это, по моему мнению, единственная правдивая фраза. Рада что…

Вы извините, но это совершенно никакой роли не играет. Я уж …

А как все же правильно?В Консультанте, в правилах заполнения…

Всегда ли малое предприятие может быть упрощенцем?

Ну, да, и что? Тяп-ляп, так тяп-ляп. Это же всегда были проб…

Станок бы включил. Его проблемы. Вопрос, почему мы всегда вм…

С чего это вдруг?

Ничего, заодно и поучатся работать не «тяп-ляп».

По тому, как тяп-ляп, зачастую, работают наши фискальные орг…

Она является членом Общественной палаты России и одновременн…

А ОМОН-ских горилл на что содержать?

Очень просто обойтись без требований, снять с карты. Опыт ес…

Это дочка депутата Мизулиной. Новое поколение, пристроенное …

Потребует, конечно. И тут мы упираемся в пункт 2, он самый г…

Интересно, а как физическим лицам требования высылать и шант…

А вы думаете, надо создать отдельную госструктуру для выдачи…

По результатам инвентаризации обнаружена котельная, К 91-Д 0…

но физиков во много раз больше, чем юриков, не забывайте. Их…

Привет, привет!Нашу дорогую власть я не топлю.В конце концов…

По 2-му пункту +100500!Только администрировать физиков не сл…

Спасибо, успокоили))

Не будет государство этого делать. Администрировать физиков …

Да так и есть. Год назад знакомые тоже попросили посмотреть …

Не только спрашивать, но и ценить то, что государство делает…

Помолимся, коллеги, за Титова, скрестим пальцы, может хоть ч…

И? У аутсорсинговых фирм есть договор, в котором написано, ч…

Я вот тоже за. Может после этого люди перестанут верить перв…

Согласна — тогда были бы все социальные выплаты, компенсации…

Какая ж она старая? на фотку гляньте. Она молодая маразматич…

Сколько бы не платили работу надо делать добросовестно, запу…

Хорошая теория, многое объясняет (с)

Помните анекдот — грузин в поезде едет, укрываетя, а одеяло …

Тоже не понимаю, почему государство в один бюджет ПФ свалива…

Из Китая завозить бензин не пробовали? Ближе, значит дешевле…

Эту старую маразматичку еще не выгнали с госдуры? Хотя, кто …

Привет, Юрген, а я думала вас уволили с этого сайта) У нас о…

Это, по моему мнению, единственная правдивая фраза. Рада что…

Вы извините, но это совершенно никакой роли не играет. Я уж …

А как все же правильно?В Консультанте, в правилах заполнения…

Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима



В статье раскрывается понятие и сущность упрощенной системы налогообложения в аспекте современной правовой действительности, кратко освещены история становления УСН, проанализированы последствия введения УСН, упрощенная система налогообложения рассмотрена как специальный налоговой режим, также освещены основные положения УСН.

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, специальный налоговый режим, единый налог, средняя численность работников, налог, доходы, расходы, общество с ограниченной ответственностью, налоговая нагрузка, объект налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) была создана как альтернатива общепринятой системе налогообложения, которая отличается большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Целью установления УСН стало упрощение системы исчисления налогов для средних и малых предприятий, которые являются важнейшим элементом рыночной экономики.

Сущность упрощенной системы налогообложения состоит в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, который сделали выбор в пользу данного специального налогового режима, заменяется уплатой единого налога, который исчисляется в определенном порядке в соответствии с действующим законодательством.

Предпосылки для формирования данного налогового режима начали формироваться еще в 80-х годах XX века. В 1995 году был принят закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» [8], которым впервые были установлены налоговые льготы для субъектов малого предпринимательства и введен специальный налоговой режим «упрощенная система налогообложения». В 2003 году развитие УСН в России перешло на новый этап: была принята новая глава НК РФ 26.2 «Упрощённая система налогообложения», которая, по сути, изменила ранее действующую упрощённую систему налогообложения, учета и отчетности, для субъектов малого предпринимательства.

Организациями и индивидуальными предпринимателями УСН применяется в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения. Она может применяться всеми субъектами экономической деятельности, которые соответствуют установленным в законе критериям, за исключением некоторых категорий налогоплательщиков, установленных в ст. 346.12 НК РФ. Кроме того, важным свойством УСН является то, что она может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями одновременно с иными режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 346.11 НК РФ).

Необходимо отметить, что на сегодняшний день, упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим, созданный для улучшения положения субъектов малого и среднего предпринимательства, претерпела существенные изменения: c момента принятия глава 26.2 НК РФ, в ходе различных экономических преобразований в стране, она существенно изменила своё содержание. Обусловлено подобное положение дел, прежде всего, экономически факторами и влиянием мирового сообщества: нестабильностью курса иностранной валюты, мировыми финансовыми кризисами и др. На настоящий момент малый бизнес продолжает сталкиваться с рядом проблем, препятствующих увеличению его доли в ВВП России (в России данный показатель составляет 20 %, в то время как в развитых европейских странах от может варьироваться от 50 до 80 %).

При этом, как показывает практика последних лет, введение упрощенной системы налогообложения оказало положительное влияние на развитие малого бизнеса, так как произошел существенный рост количества зарегистрированных малых предприятий и индивидуальных предпринимателей [4, с. 934].

По данным Федеральной службы государственной статистики (далее — Росстат), общее количество зарегистрированных предприятий возросло с 4149,8 тыс. ед. в 2004 г. до 4886 тыс. ед. в 2012 г. (или на 17,74 %), в том числе количество малых предприятий увеличилось с 953,1 тыс. ед. до 2033 тыс. ед. (или на 113,3 %) [6, с. 86]. Общее количество записей о регистрации юридических лиц, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 01.01.2019 г. по Российской Федерации, составило 114 542 253 единиц; общее количество записей о регистрации юридических лиц, внесенных в ЕГРЮЛ в период с 01.01.2018 по 01.01.2019 г. — 8 153 848 единиц [5].

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства представляет собой специальный налоговый режимом. Из теории права следует, что специальный налоговый режим или разновидность особенного «правового режима». Специальный налоговый режим создается в рамках специальной (и не обязательно льготной) системы налогообложения, для определенных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, и обязательно включает в себя единый налог, как основной элемент [7, с. 153].

Следует выделить следующие признаки специальных налоговых режимов:

– применяются только отдельными категориями налогоплательщиков, которые чётко определены законодателем;

– основаны на предоставлении определенных преимуществ по сравнению с иными режимами налогообложения, в рамках которых осуществляется уплата налогов и сборов в общем порядке, в целях упрощения ведения бухгалтерского учета и снижения налогового бремени;

– применение предполагает, как освобождение от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов, так и особый порядок определения элементов налогообложения по основным налогам в целях снижения налогового бремени.

Рассмотрим основные положения упрощенной системы налогообложения:

1) Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты ряда налогов, единым налогом. Так, организации освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

2) Ограничение по численности работников, применяющих упрощённую систему налогообложения, составляет 100 человек. Отметим, что на практике вопрос определения средней численности работников не разрешён однозначно. При этом, Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772 (ред. от 29.12.2018) «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» [2] регламентируется порядок определения средней численности работников, который возможно применять и в данном случае.

3) Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили сумму, установленную законодателем.

4) Возможны два объекта налогообложения — доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком. Стоит отметить, что в соответствии со сложившейся судебной практикой, доход для целей упрощенного налогообложения возникает на дату зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, а не в момент их отправки и списания со счёта контрагента [3].

5) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, подают одну налоговую декларацию в год по итогам налогового периода.

Следует выделить следующие преимущества упрощенной системы налогообложения:

1) Данный специальный налоговый режим вводится в действие Федеральным законом Российской Федерации и действует на территории всей страны вне зависимости от воли местного самоуправления. Таким образом, налогоплательщики всей страны находятся в равных условиях и ограничения, связанные с применением упрощенной системы налогообложения, местными органами власти невозможны.

2) Добровольность перехода на упрощенную систему налогообложения.

3) При переходе на упрощенную систему налогообложения значительно снижается налоговая нагрузка на субъект предпринимательства, посредством замены уплаты нескольких налогов одним — единым налогом: для организаций:

– налог на прибыль организаций,

– налог на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствие с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ),

– налог на имущество организаций;

для индивидуальных предпринимателей:

– налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),

– налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную границу РФ),

– налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

4) Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), за некоторым исключением.

5) Сравнительно небольшие ставки единого налога, что позволяет снизить налоговую нагрузку.

Подводя итог, стоит подчеркнуть, что применение УСН позволяет малому бизнесу законным способом провести оптимизацию налоговой нагрузки, упростить налоговый учёт. При этом, особенности данного налогового режима должны соответствовать реалиям времени, что позволит через налоговое регулирование стимулировать развитие малого бизнеса.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Российская газета. № 148–149. 06.08.1998.

2. Приказ Росстата от 22.11.2017 № 772 (ред. от 29.12.2018) «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» // Правовая система «Консультант Плюс», 2019.

3. Постановление № Ф09–5536/17 по делу № А76–306/2017 от 04.10.2017 г. [Электронный ресурс]. URL: http://ras.arbitr.ru/.

4. Кукреш К. В., Левкина Е. В. Основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. — 2015. — № 8–5. — С.933–936.

5. Официальный сайт налоговой службы. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 13.08.2019)

6. Падыганов А. В., Курочкина Н. В. Значение и сущность упрощённой системы налогообложения в Российской Федерации // Вестник Марийского государственного университета. Серия «Сельскохозяйственные науки. Экономические науки». — 2015. — № 6. — С. 82–88.

7. Смагина А. Ю. Особенности правового регулирования упрощённой системы налогообложения в РФ // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. — 2015. — № 3 (8). — С. 150–156.

8. Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ (ред. от 31.12.2001, с изм. от 19.06.2003) «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // Собрание законодательства РФ. 01.01.1996. № 1. Ст. 15 (утратил силу).

Основные термины (генерируются автоматически): упрощенная система налогообложения, РФ, единый налог, специальный налоговый режим, налог, малое предпринимательство, малый бизнес, налоговая нагрузка, Российская Федерация, численность работников.

94.Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Сложность налоговой
системы, включающей несколько десятков
платежей, вызывает затруднения у малых
предприятий в расчетах по многочисленным
налоговым платежам, ведении бухгалтерского
учета и отчетности в связи с отсутствием
на них соответствующих квалифицированных
работников. С учетом этих обстоятельств
принят Федеральный закон от 29 декабря
1995г. «Об упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства».

К субъектам
малого предпринимательства,на которые
распространено действие упрощенной
системы, отнесены:

а) юридические
лица (организации) с предельной
численностью работающих до 15 человек
(включая работающих по договорам подряда
и иным договорам гражданско-правового
характера), независимо от вида
осуществляемой деятельности;

б) физические лица,
осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица (далее — индивидуальные
предприниматели).

Под действие
упрощенной системы налогообложения не
подпадают организации,созданные на
базе ликвидированных структурных
подразделений действующих предприятий,
а также кредитные организации, страховщики,
инвестиционные фонды, профессиональные
участники рынка ценных бумаг, предприятия
игорного и развлекательного бизнеса и
др., для которых Минфином РФ установлен
особый порядок ведения учета и отчетности.

Каждый из субъектов
малого предпринимательства вправе
самостоятельно, на добровольной основе
избрать для себя упрощенную систему
налогообложения, а также возвратиться
к общей системе.

Однако организации
и индивидуальные предприниматели могут
воспользоваться правом перехода на
упрощенную систему налогообложения
лишь при следующем условии: если в
течение года, предшествующего кварталу,
в котором подано заявление на упрощенную
систему, совокупный размер валовой
выручки данного налогоплательщика не
превысил суммы стотысячекратного
минимального размера оплаты труда
(учитывая размер оплаты труда на первый
день квартала, в котором подано заявление).

Упрощенная смстема
налогообложения для организаций состоит
в том, что вместо совокупности налогов
всех трех уровней (федерального, субъектов
Федерации и местных налогов и сборов)
уплачивается единый налог,исчисляемый
по результатам хозяйственной деятельности
за отчетный период.

Однако переход на
упрощенную систему организаций не
затрагивает обязанности уплаты следующих
платежей: таможенных платежей,
государственных пошлин, налога на
приобретение автотранспортных средств,
лицензионных сборов, отчислений в
государственные социальные внебюджетные
фонды (к последним относятся Пенсионный
фонд. Фонд социального страхования,
Фонд занятости. Фонд обязательного
медицинского страхования). Все
перечисленные платежи уплачиваются в
прежнем порядке.

При переходе на
упрощенную систему налогообложения
индивидуальных предпринимателейуплата подоходного налога с дохода
физических лиц, полученного от
осуществляемой предпринимательской
деятельности, им заменяется на уплату
стоимостипатентана занятие этой
деятельностью.

Вновь созданная
организация или вновь
зарегистрированный$предприниматель
считаются субъектами упрощенной системы
налогообложения с того квартала, в
котором произошла их официальная
регистрация согласно поданному заявлению
о переходе на эту систему.

Объектом
налогообложенияединым налогом
выступают:

а) совокупный
доход, полученный за отчетный период
(квартал) или

б) валовая выручка,
полученная за отчетный квартал.

Совокупный доходисчисляется как разница между валовой
выручкой и затратами на производство
продукции (работ, услуг), на уплату
отчислений в социальные фонды и другие,
указанные в Законе.

Валовая выручка
—сумма выручки, полученной от
реализации товаров (работ, услуг),
продажной цены имущества, реализованного
за отчетный период, и внереализационных
доходов. К внереализационным доходам
относятся доходы, полученные от сдачи
имущества в аренду, доходы по ценным
бумагам и другие, непосредственно не
связанные с производством продукции
(работ, услуг) и ее реализацией.

Ставки единого
налога.Законом установлены ставки
налога по зачислению, во-первых, в
федеральный бюджет и, во-вторых, в бюджет
субъекта РФ и местный бюджет.

Ставка налога
на совокупный доход,подлежащего
зачислению в федеральный бюджет,
составляет 10% этого дохода, а в бюджет
субъекта Федерации и местный бюджет —
в суммарном размере не более 20%.

Ставки налога
по валовой выручке:налог, подлежащий
зачислению в федеральный бюджет,
уплачивается в размере 3,33% суммы валовой
выручки, а в бюджет субъекта Федерации
и местный бюджет — не более 6,67%.

Годовая стоимость
патента,уплаченная индивидуальным
предпринимателем, полностью зачисляется
в бюджет субъекта РФ.

Распределение
единого налога между бюджетом субъекта
Федерации и местным бюджетом производится
органами государственной власти субъекта
РФ.

Упрощенная система
налогообложения сочетается с упрощенной
системой учета и отчетности.

Официальным
документом, удостоверяющим право на
применение упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности,
является латент. Он выдается субъектам
малого предпринимательства сроком на
один календарный год налоговыми органами
по месту постановки организаций и
индивидуальных предпринимателей на
налоговый учет.

Рассмотренный
порядок уплаты налогов не только делает
его более доступным для налогоплательщика.
По расчетам экономистов применение
упрощенной системы налогообложения
для малых предприятий ведет и к некоторому
снижению налогов, сборов и других
платежей, взимаемых с них. Такой порядок
более удобен и для контроля за
налогообложением.

Вмененное налогообложение — упрощенная схема для малого бизнеса и профессий

Что такое схема условного налогообложения?

Чтобы уменьшить бремя различных соответствий, Govt. ввела схему вмененного налогообложения в соответствии с разделами 44AD, 44ADA и 44AE Закона о подоходном налоге 1961 года. В соответствии с этой схемой доход налоговых отчислений рассчитывается скорее на основе предположений, чем на фактической основе. Лицо, принявшее схему вмененного налогообложения, может декларировать доход по установленным ставкам.Эта схема, скорее всего, принесет пользу мелким торговцам, бизнесменам и профессионалам и избавит их от выполнения различных требований.

Преимущества схемы условного налогообложения:

• Нет необходимости вести бухгалтерские книги
• Аудит не требуется
• Возможен вычет по Главе VI A. К ним относятся все вычеты по разделам 80C, 80D, 80G и другим.
  • Премия по страхованию жизни
  • Вклад в ПФ и ППФ
  • Погашение жилищной ссуды
  • Инвестиции в специальный паевой инвестиционный фонд
  • Вклад в NPS
• Возможен вычет процентов по жилищному кредиту
• Простая декларация по подоходному налогу с подачи

Право выбрать схему условного налогообложения в соответствии с разделом 44AD?

Схему вмененного налогообложения раздела 44AD могут принять следующие лица:

1. Физическое лицо-резидент
2. Индуистская неделимая семья-резидент
3. Партнерская фирма с резидентом (за исключением товарищества с ограниченной ответственностью)

Порядок расчета налогооблагаемого дохода согласно разделу 44AD:

В случае, если лицо применяет положения раздела 44AD, доход рассчитывается на основе предположений по ставке 8% от оборота или валовой выручки соответствующего бизнеса за год.

Следует отметить, что для продвижения цифровых транзакций и поощрения малого бизнеса к принятию цифровых платежей правительство. внес поправки в раздел 44AD, вступившие в силу с 2017-18 года оценки. Теперь доход может быть рассчитан по ставке 6% вместо 8% только в том случае, если оборот / валовая квитанция получена чеком получателя платежа или банковским траттом получателя счета или использованием электронной клиринговой системы через банковский счет в течение предыдущего года или ранее. срок подачи декларации согласно разделу 139 (1).

Однако, если лицо выбирает схему вмененного налогообложения в соответствии с разделом 44AD, положения о разрешении / запрете, предусмотренные Законом о подоходном налоге, не будут разрешены, и доход, рассчитанный по предполагаемой ставке 6% или 8%, будет окончательный.

Право выбрать схему условного налогообложения в соответствии с разделом 44ADA?

Лицо, проживающее в Индии и занимающееся следующими профессиями, может воспользоваться схемой вмененного налогообложения раздела 44ADA: —

1. Legal
2. Медицинский
3. Инженерное дело или архитектура
4. Бухгалтерия
5. Консультации по техническим вопросам
6. Внутренняя отделка
7. Любая другая профессия в соответствии с уведомлением CBDT

Порядок расчета налогооблагаемого дохода согласно разделу 44ADA:

Если лицо применяет схему вмененного налогообложения в соответствии с разделом 44ADA, доход будет рассчитываться на основе предположительной основы, i.е. @ 50% от общей валовой выручки по профессии. Кроме того, считается, что лицо, выбравшее схему вмененного налогообложения, потребовало всех вычетов. Любые дальнейшие претензии к вычету не допускаются после объявления прибыли @ 50%.

Право выбрать схему условного налогообложения в соответствии с разделом 44AE?

Схема вмененного налогообложения раздела 44AE может быть выбрана лицом, которое занимается перевозкой, наймом или сдачей в аренду грузовых вагонов и которое не владеет более чем 10 грузовыми автомобилями в любое время в течение года.

Порядок расчета налогооблагаемого дохода в соответствии с разделом 44AE:

В этом случае доход будет рассчитываться ориентировочно. Доход будет рассчитан @Rs. 7 500 в месяц или его часть, в течение которых грузовой автомобиль находится в собственности налогоплательщика в течение года. Часть месяца будет считаться полным месяцем.

Теги: Подоходный налог

.Схема НДС

для малого бизнеса

Схема НДС для малого бизнеса

18 февраля 2020 года министры финансов согласовали новые правила упрощения, которые откроют освобождение от НДС для малых предприятий, учрежденных в других государствах-членах, и помогут снизить затраты на соблюдение НДС. Новый режим должен уменьшить бюрократизм и административное бремя для МСП и создать равные условия для бизнеса, независимо от того, где они находятся в ЕС. Новая схема НДС для малых и средних предприятий будет применяться с 1 января 2025 года .

Как будет работать новая схема НДС?

Действующие правила об освобождении поставок ниже определенного порога:

• Государствам-членам разрешено освобождать от налога поставки малые предприятия с годовым оборотом, не превышающим установленный порог, различный в каждом государстве-члене.
• Малые предприятия, не созданные в определенном государстве-члене, однако, не имеют доступа к такому освобождению.

Новые правила исключения поставок ниже определенного порога:

• Государствам-членам будет разрешено продолжать освобождать от уплаты налога малые предприятия с годовым оборотом, не превышающим заданный порог, который не может превышать 85 000 евро (максимальный порог освобождения).
• Новые правила откроют освобождение для малых предприятий, созданных в других государствах-членах , кроме того, в котором уплачивается НДС. Исключение будет применяться, если оборот в государстве-члене, где МСП не учрежден, ниже национального порогового значения и если годовой оборот в ЕС на ниже 100 000 евро. : защитный порог, не позволяющий компаниям с большим оборотом воспользоваться льготой для МСП в других государствах-членах. Для этой цели МСП смогут использовать единое окно регистрации в своем государстве-члене.

Действующие правила по упрощению регистрации и отчетности:

• Государства-члены могут освободить малые предприятия от некоторых или всех обязательств по НДС, связанных с идентификацией, выставлением счетов, бухгалтерским учетом или возвратом.

Новые правила упрощения регистрации и отчетности:

• Новые правила предоставят малым и средним предприятиям, освобожденным от налогообложения, упрощений с точки зрения регистрации и отчетности . Новые правила по НДС уменьшат общие затраты на соблюдение НДС , с которыми сталкиваются МСП, до 18% в год.

Подробнее — читайте инфографику по НДС для малого бизнеса

Справочная информация

Новая схема НДС развивает «краеугольные камни» новой окончательной единой зоны НДС в ЕС, предложенной в октябре 2017 года, и План действий по НДС в отношении единой зоны НДС ЕС, представленный в апреле 2016 года.

.

Упрощенная амортизация для малого бизнеса

Вы можете использовать упрощенные правила амортизации, если у вас есть малый бизнес с совокупным оборотом (общий нормальный доход вашего бизнеса и любых связанных с ним предприятий) менее:

• 10 миллионов долларов с 1 июля 2016 г. и далее
• 2 миллиона долларов за предыдущие доходные годы.

Упрощенные правила амортизации для малого бизнеса включают:

• мгновенное списание активов для активов, стоимость которых меньше соответствующего порога
• — общий пул малого бизнеса для активов, стоимость которых равна или больше соответствующего порогового значения, в котором упрощены вычисления для расчета амортизационных отчислений.

На этой странице:

Последние изменения

С 12 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года мгновенное списание активов:

• порог Сумма для каждого актива составляет 150 000 долларов (по сравнению с 30 000 долларов)
• Право на участие было расширено, чтобы охватить предприятия с совокупным оборотом менее 500 миллионов долларов (по сравнению с 50 миллионами долларов).

С 12 марта 2020 года по 30 июня 2021 года мера по поддержке инвестиций в бизнес обеспечивает ограниченный по времени (15 месяцев) инвестиционный стимул для поддержки инвестиций в бизнес и экономического роста путем ускорения амортизационных отчислений.Ключевые особенности поощрения:

• Преимущества:
  • вычет 50% стоимости или открываемой регулируемой стоимости приемлемого актива при установке. Действующие правила начисления амортизации применяются к остатку стоимости актива
  • , если вы используете упрощенные правила амортизации для малого бизнеса, вы можете потребовать 57,5% стоимости актива в первый год добавления актива в пул малого бизнеса.
• Допустимые предприятия — предприятия с совокупным оборотом менее 500 миллионов долларов.
• Приемлемые активы — новые амортизируемые активы (например, машины, оборудование и определенные нематериальные активы, такие как патенты). Активы должны быть сначала удержаны, и впервые использованы или впервые установлены для использования в целях налогообложения с 12 марта 2020 года или после этой даты до 30 июня 2021 года. Применяются некоторые исключения.

См. Также:

Мгновенное списание активов

Предприятия, имеющие право на мгновенное списание активов, могут:

• немедленно списать стоимость каждого актива, стоимость которого меньше пороговой суммы мгновенного списания
• требует налогового вычета для деловой части стоимости покупки в год, когда актив впервые был использован или установлен готовым к использованию.

Узнать о:

Бассейн малого бизнеса

Малые предприятия могут:

• объединяет бизнес-часть наиболее высокозатратных активов (стоимость которых равна или превышает соответствующий порог мгновенного списания активов) и требует
  • — вычет 15% в год, когда вы начнете их использовать или когда они будут установлены и готовы к использованию (этот процент может увеличиться до 57,5% для тех активов, которые имеют право на вспомогательный бизнес-стимул — ускоренная амортизация).
  • вычет 30% каждый год после первого года
• вычесть остаток пула малого бизнеса в конце отчетного года, если остаток на тот момент (до применения амортизационных отчислений) меньше порога мгновенного списания активов.

Для рабочего примера см. Примеры ниже.

Если вы решили использовать упрощенные правила амортизации, вы должны:

• используйте их для расчета вычетов по всем вашим обесценивающимся активам, кроме специально исключенных
• применять весь набор правил, а не только отдельные элементы (например, мгновенное списание активов)
• требует вычета только для части актива, используемой для бизнеса или других целей налогообложения, а не для части для частного использования.

Если вы решите прекратить использование упрощенных правил амортизации или лишитесь права их использовать, вы должны использовать общие правила амортизации. Однако любые активы в пуле вашего малого бизнеса будут продолжать амортизироваться в пуле, даже если вы перестанете использовать упрощенные правила амортизации.

Следующий шаг:

• Посетите наш веб-семинар по амортизации, на котором рассматриваются часто задаваемые вопросы о заявках на вычеты и амортизации активов.

См. Также:

Стоимость

Стоимость актива включает как сумму, которую вы заплатили за него, так и любые дополнительные суммы, которые вы потратили на транспортировку и установку, готовые к использованию.

Стоимость автомобиля, предназначенного в основном для перевозки пассажиров, ограничена лимитом вагона. Это означает, что максимальная сумма, на которую вы можете претендовать при мгновенном списании активов (для этого типа автомобилей составляет 57 581 доллар США за год с доходом 2019-2020.

Если вы, , зарегистрированы для уплаты налога на товары и услуги (GST) и можете претендовать на полный кредит GST, вы исключаете сумму GST, которую вы уплатили за актив, при расчете сумм амортизации (и порог мгновенного списания актива равен без НДС).

Если вы не зарегистрированы для получения GST , вы включаете сумму GST, которую вы заплатили за актив, в свои расчеты амортизации (и ваш порог мгновенного списания актива включает любой GST).

Если вы можете потребовать только часть кредита GST, то стоимость уменьшается на ту часть, которую вы можете потребовать.

См. Также:

Обмены

Когда вы обмениваете автомобиль или любой другой актив, как правило, согласованная цена вашего обмена вычитается из стоимости вашего нового актива.Купля-продажа двух активов может выглядеть как одна сделка.

Есть две транзакции: покупка нового актива и продажа существующего актива. Если покупная цена вашего актива (независимо от суммы, которую вам заплатили за обмен) равна или превышает соответствующий порог, то ее необходимо добавить в пул малого бизнеса, и ее нельзя сразу записать. выкл.

Деловое и частное использование

Ваш амортизационный вычет ограничен процентной долей, в которой ваш актив используется для бизнеса или других целей налогообложения (например, для управления вашими инвестициями или арендуемой недвижимостью).Вы не можете требовать вычета за часть актива, используемую в личных целях.

При определении того, применяется ли мгновенное списание актива, вы должны принять во внимание полную стоимость актива, но ваш вычет ограничен оценкой того, в какой степени вы используете актив для получения оцениваемого дохода.

Например, если вы покупаете автомобиль за 19 000 долларов и, по вашим оценкам, он используется на 50% в коммерческих и 50% в личных целях, он немедленно списывается, но ваш вычет составляет 9 500 долларов.

Продажа и выбытие активов

Если актив является частью пула малого бизнеса и вы его продаете (или он утерян или поврежден и вы получаете компенсационную страховую выплату), то баланс пула уменьшается на сумму выручки от продажи или страховой выплаты — до степень использования актива и его амортизации для целей налогообложения.

Если актив был ранее списан (либо в рамках мгновенного списания актива, либо как часть пула с низкой стоимостью), выручка от продажи актива должна быть добавлена ​​к вашему оцениваемому доходу — в той степени, в которой актив использовалась и амортизировалась для целей налогообложения.

См. Также:

Исключения

Небольшое количество активов исключено из упрощенных правил начисления амортизации.

См. Также:

Примеры

Пример 1: Упрощенная амортизация — пул малого бизнеса за 2018–19 год дохода р

Лоретта покупает трейлер для своего бизнеса по организации мероприятий 1 декабря 2018 года за 15 000 долларов. 2 февраля 2019 года она покупает второй более крупный трейлер за 28000 долларов. Она также продает старый трейлер, который раньше был в ее малом бизнесе, за 8000 долларов.Лоретта имеет начальный баланс в размере 100 000 долларов по сравнению с предыдущим годом.

Лоретта будет:

• немедленно списывает стоимость первого трейлера в размере 15 000 долларов США (так как он находится ниже порога мгновенного списания активов в размере 20 000 долларов США, который применялся в то время, когда она приобрела и начала использовать трейлер)
• рассчитать ее амортизационный вычет для активов пула на
  • , добавив стоимость трейлера большего размера в 28 000 долларов к ее малому бизнесу (поскольку она превышает порог в 25 000 долларов, который применялся в то время, когда она купила и начала использовать больший трейлер).
  • за вычетом 8000 долларов, полученных от продажи старого трейлера из ее пула малого бизнеса.

Расчет баланса пула малого бизнеса за 2018–19 доходный год

Расчет баланса пула малого бизнеса за 2018–19 доходный год

Элемент расчета	Баланс пула	Претензия на амортизацию
Остаток на конец периода предыдущего года	100 000 долл. США	–
Сальдо начального пула на текущий год	100 000 долл. США	–
Добавить: покупка нового актива	28 000 долл. США	–
Итого	128 000 долл. США	–
Минус: выручка от продажи или выбытия актива	8000 долларов США	–
Итого	120 000 долл. США	–
Заявление о вычете из пула (30% от 100 000 долларов)	30 000 долл. США	30 000 долл. США
Итого	$ 90 000	–
Заявление о вычете нового актива (15% от 28 000 долларов США)	4 200 долл. США	4 200 долл. США
Итого амортизация за текущий год	–	34 200 долл. США
Остаток на конец периода	85 800 долл. США	–

Претензия компании Loretta на амортизацию за 2018-19 финансовый год составляет:

• вычет за мгновенное списание активов: 15 000 долларов
• вычет для малого бизнеса: 34 200 долларов.

Последний баланс пула Лоретты за год составляет 85 800 долларов.

Цифры не включают НДС.

Конец примера

Пример 2: Упрощенная амортизация — пул малого бизнеса на 2019–20 год дохода

Лоретта покупает новую машину для своего бизнеса 15 января 2020 года за 33000 долларов. Автомобиль доставлен 31 января 2020 года. Лоретта не может сразу списать стоимость автомобиля, поскольку порог составляет 30 000 долларов на момент, когда она начинает использовать автомобиль.Ей нужно выделить машину в пул своего малого бизнеса.

Расчет баланса пула малого бизнеса на 2019-20 доходный год

Элемент расчета	Баланс пула	Претензия на амортизацию
Остаток на конец периода предыдущего года	85 800 долл. США	–
Сальдо начального пула на текущий год	85 800 долл. США	–
Добавить: Покупка нового актива — автомобиль	33 000 долл. США	–
Итого	$ 118 800	–

До применения амортизационных отчислений остаток пула на конец отчетного года составляет 118 800 долларов.С 12 марта 2020 года порог мгновенного списания активов увеличен до 150 000 долларов США. Поскольку баланс пула меньше порогового значения на конец отчетного года, Лоретта спишет весь баланс пула в своей налоговой декларации за 2019–2020 годы.

Последний баланс пула Лоретты за год составляет 0 долларов.

Цифры не включают НДС.

Конец примера
Вы можете использовать упрощенные правила амортизации, если вы являетесь субъектом малого бизнеса с совокупным оборотом менее 10 миллионов долларов с 1 июля 2016 года..

Налоговый центр для индивидуальных предпринимателей | Налоговая служба

Кто является самозанятым?

Как правило, вы занимаетесь индивидуальной трудовой деятельностью, если к вам относится любое из следующих условий.

К началу

Каковы мои налоговые обязательства как самозанятые?

Как частное лицо, работающее не по найму, обычно вы должны подавать годовую декларацию и ежеквартально платить расчетный налог.

Частные предприниматели, как правило, должны платить налог на самозанятость (налог SE), а также подоходный налог.Налог на SE — это налог на социальное обеспечение и медицинскую помощь, в первую очередь для лиц, которые работают на себя. Это похоже на налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, удерживаемые из заработной платы большинства наемных работников. Как правило, всякий раз, когда используется формулировка «налог на самозанятость», она относится только к налогам на социальное обеспечение и медицинскую помощь, а не к другим налогам (например, подоходному налогу).

Прежде чем вы сможете определить, подлежите ли вы налогу на самозанятость и подоходному налогу, вы должны рассчитать вашу чистую прибыль или чистый убыток от вашего бизнеса.Вы делаете это, вычитая свои коммерческие расходы из своего коммерческого дохода. Если ваши расходы меньше вашего дохода, разница составляет чистую прибыль и становится частью вашего дохода на странице 1 формы 1040 или 1040-SR. Если ваши расходы превышают ваш доход, разница составляет чистый убыток. Обычно вы можете вычесть свой убыток из валового дохода на странице 1 формы 1040 или 1040-SR. Но в некоторых ситуациях ваши потери ограничены. См. Паб. 334, Руководство по налогам для малого бизнеса (для лиц, использующих Приложение C) для получения дополнительной информации.

Вы должны подать налоговую декларацию, если ваш чистый доход от самозанятости составлял 400 долларов и более. Если ваш чистый доход от самозанятости был менее 400 долларов США, вам все равно необходимо подать налоговую декларацию, если вы соответствуете любым другим требованиям, указанным в инструкциях к формам 1040 и 1040-SR (PDF).

К началу

Как мне производить ежеквартальные платежи?

Расчетный налог — это метод, используемый для уплаты налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, а также подоходного налога, поскольку у вас нет работодателя, удерживающего эти налоги за вас.Форма 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц» (PDF) используется для расчета этих налогов. Форма 1040-ES содержит рабочий лист, аналогичный форме 1040 или 1040-SR. Для заполнения формы 1040-ES вам потребуется годовая налоговая декларация за предыдущий год.

Используйте таблицу в форме 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц», чтобы узнать, требуется ли вам подавать квартальную расчетную налоговую декларацию.

Форма

1040-ES также содержит пустые ваучеры, которые вы можете использовать при отправке по почте предполагаемых налоговых платежей или можете производить платежи с помощью электронной системы федеральных налоговых платежей (EFTPS).Если вы в первый год работаете на себя, вам нужно будет оценить сумму дохода, которую вы ожидаете получить за год. Если вы оценили свой доход слишком высоко, просто заполните еще один лист формы 1040-ES, чтобы изменить расчетный налог на следующий квартал. Если вы оценили свой доход слишком низко, снова заполните еще один рабочий лист формы 1040-ES, чтобы пересчитать предполагаемые налоги на следующий квартал.

См. Страницу «Расчетные налоги» для получения дополнительной информации. На странице «Налог на самозанятость» можно найти дополнительную информацию о налогах на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

К началу

Как мне подать годовой отчет?

Чтобы подать годовую налоговую декларацию, вам необходимо использовать Приложение C (PDF), чтобы сообщить о своих доходах или убытках от бизнеса, которым вы управляли, или профессии, которой вы занимались в качестве индивидуального предпринимателя. Приложение C Инструкции (PDF) может оказаться полезным при заполнении этой формы.

Чтобы сообщить о налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь, вы должны подать Schedule SE (форма 1040 или 1040-SR), налог на самозанятость (PDF). Используйте доход или убыток, рассчитанные в Приложении C, для расчета суммы налогов на социальное обеспечение и Medicare, которые вы должны были уплатить в течение года.Инструкции (PDF) для Schedule SE могут быть полезны при заполнении формы.

К началу

Должен ли я подавать информационный бюллетень?

Если вы производили или получали платеж как малый бизнес или самозанятый (физическое лицо), вам, скорее всего, потребуется подать информационную декларацию в IRS.

К началу

Бизнес-структуры

Начиная бизнес, вы должны решить, какую форму хозяйственного общества создать. Форма вашей деятельности определяет, какую форму налоговой декларации вы должны подавать.Наиболее распространенными формами бизнеса являются индивидуальное предпринимательство, партнерство, корпорация и S-корпорация. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это относительно новая бизнес-структура, разрешенная государственным законодательством. Посетите страницу «Бизнес-структуры», чтобы узнать больше о каждом типе сущности и о том, какие формы следует хранить.

К началу

Вычет из домашнего офиса

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях. Вычет домашнего офиса доступен для домовладельцев и арендаторов и распространяется на все типы домов.

К началу

Бизнес супружеских пар — Что такое квалифицированное совместное предприятие?

Бизнес супружеских пар
Требования к налогам на заработную плату для семейных работников могут отличаться от тех, которые применяются к другим работникам. На этой странице мы указываем на некоторые вопросы, которые следует учитывать при ведении бизнеса семейных пар.

Выборы для супружеских пар Некорпоративный бизнес
Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2006 г., Закон о налогообложении малого бизнеса и возможностей работы от 2007 г. (Публичный закон 110-28) предусматривает, что «совместное предприятие, отвечающее требованиям», единственные члены которого состоят в браке. пары, подающие совместную декларацию, могут решить не рассматриваться как партнерство для целей федерального налогообложения.

К началу

Рассмотрение налогового специалиста

Советы по выбору составителя налоговой декларации

К началу

Налоги на малый бизнес: виртуальный семинар состоит из девяти интерактивных уроков, призванных помочь новым владельцам малого бизнеса изучить свои налоговые права и обязанности. Видеопортал IRS содержит видео- и аудиопрезентации по темам, интересующим малый бизнес, физических лиц и налоговых специалистов.

К началу

.