Как правило, более высокие местные налоги объясняются повышенной экономической привлекательностью конкретного региона. Налоги для организаций, зарегистрированных в Нью-Йорке, выше, однако в этом штате покупательная способность населения тоже выше, а значит и доходы местных компаний превышают среднестатистический уровень. Учитывая то, что основным фискальным принципом США является справедливое распределение налогового бремени среди компаний с низкими и высокими доходами, такое положение вещей воспринимается как рациональное и не подвергается критике. Богатые платят больше – бедные пользуются налоговыми льготами.

Налогообложение физических и юридических лиц

Базовыми налогами, связанными с предпринимательской деятельностью, в США являются:

Рассмотрим каждый из них отдельно.

Подоходный налог

Подоходный налог – один из наиболее весомых источников фискальных поступлений в федеральный бюджет США. Этот налог уплачивается всеми гражданами, которые живут и получают доход на территории страны, в том числе индивидуальными предпринимателями. Налог рассчитывается в процентном соотношении к сумме валового дохода, который включает все доходы, полученные лицом за конкретный период. Если говорить в контексте индивидуального предпринимательства, то в базу налогообложения включается:

• доход от предпринимательской деятельности;
• доход от ценных бумаг;
• доходы, полученные из других источников.
  

База налогообложения может быть снижена за счет разрешенных льгот и деловых издержек на получение дохода. К последним могут быть отнесены издержки на покупку и обслуживание капитальных активов, таких как земля, недвижимость, оборудование, а также текущие производственные расходы. После вычета разрешенных льгот и деловых издержек, остается сумма, которая именуется чистым доходом плательщика.

Налоговая база может быть дополнительно уменьшена за счет необлагаемого налогом минимального дохода, который для разных категорий граждан варьируется в зависимости от семейного и социального статуса (одинокие люди, главы семей с иждивенцами, супружеские пары, пожилые люди, инвалиды). Из базы налогообложения также вычитаются благотворительные взносы, уплаченные местные налоги и налоги штата, алименты, проценты по ипотеке и т. п. После всех вычетов остается так называемый налогооблагаемый доход.

Ставка федерального подоходного налога в США составляет от 15 до 39%, в зависимости от размера прибыли. К примеру, компания, годовой доход которой не превышает 50 000 долларов, платит федеральный подоходный налог в размере 15%. Юридические лица, чей годовой доход составляет от 100 000 до 335 000 долларов, платят налог в размере 22 250 долларов + 39% от каждого доллара свыше 100 000. В то же время компании с годовым доходом от 18 333 333 долларов платят корпоративных подоходный налог в размере 35%. Такая система обеспечивает справедливое налогообложение малого бизнеса и, так называемых «локомотивов» американской экономики.

Фискальное законодательство США, если говорить о подоходном налоге, предусматривает множество льгот и возможностей снизить базу налогообложения. Этот механизм сложный и направлен на справедливое перераспределение фискальной нагрузки между более платежеспособными и менее платежеспособными налогоплательщиками. Подоходный налог относится к федеральным налогам, но может также взиматься в отдельных административно-территориальных единицах, однако в гораздо меньшем объеме, чем на федеральном уровне.

Фактически, налог на малый бизнес представлен в США именно подоходным налогом. Индивидуальный предприниматель как самозанятое лицо также должен производить дополнительные отчисления в фонды социального страхования – то, что за наемных работников делают работодатели.

Налог на доходы корпораций

Корпоративный налог уплачивается американскими компаниями со всех доходов, полученных как в пределах страны, так и заграницей. Учитывая то, что международные корпорации вынуждены также платить налоги в тех странах, в которых ведут свой бизнес, фискальная система США предусматривает механизм защиты от двойного налогообложения. Компании-плательщику возмещаются налоги, уплаченные за границей, в лимитах установленной налоговой ставки.

Налог на доходы корпораций взимается и на федеральном уровне, и на уровне штатов. Уплата налога осуществляется вместе с предоставлением годового отчета, крайний срок подачи которого – 15 марта следующего за отчетным года.

Корпорация, зарегистрированная в США, должна встать на налоговый учет в федеральную фискальную службу Internal Revenue Service. Важно понимать, что под категорию «корпорация» попадает далеко не каждое юридическое лицо.

В американской фискальной практике юридические лица разделяются на такие категории, как товарищества (partnership) и корпорации (corporation). Товарищества являются аналогом российских обществ с ограниченной ответственностью и не являются плательщиками налога на доходы корпораций. Участники товарищества (аналог – учредители) распределяют между собой доход компании и каждый по отдельности уплачивают подоходный налог.

Что касается корпораций, то юридические лица этой организационной формы уплачивают налог на доход корпораций, фискальной базой для которого является прибыль компании. В то же время доходы акционеров, распределенные в качестве дивидендов, также подлежат налогообложению. Являясь частными лицами, акционеры (каждый по отдельности) декларируют свой доход в виде дивидендов и уплачивают подоходный налог.

Ставка налога на прибыль в Америке не является фиксированной для всех. Налог на доходы корпораций предусматривает льготный режим для отдельных плательщиков. Так, в законе предусмотрено два варианта налогообложения корпораций, относящихся к категории малого или среднего бизнеса. Корпорации-плательщики делятся на две категории: S-корпорации и C-корпорации.

Для того чтобы воспользоваться налоговым режимом, предусмотренным для S-корпораций, юридическое лицо должно соответствовать следующим критериям:

• являться американской компанией;
• иметь в составе акционеров не более 35 граждан США или резидентов;
• все акционеры-резиденты должны соответствовать параметрам, описанным в подглаве «S»;
• не являться филиалом другой корпорации;
• эмитировать только один тип акций и не являться владельцем более 80% акций другой компании;
• не являться банком, страховой компанией, кредитной или строительной организацией.

Если корпорация не соответствует всем вышеперечисленным условиям, тогда её доходы подлежат налогообложению в соответствии с режимом «С». Базой налогообложения для таких компаний выступает валовая выручка от такой деятельности, как:

• продажа товаров и услуг;
• получение дивидендов;
• получение рентных платежей;
• продажа ценных бумаг;
• другая коммерческая деятельность.

При этом база налогообложения уменьшается на сумму предусмотренных законом скидок, которые могут быть обычными и специальными. К обычным скидкам относятся:

• выплата заработной платы работникам;
• налоги местного уровня и уровня штата;
• платежи в фонд соцстрахования;
• рентные платежи;
• издержки на ремонт и амортизацию;
• издержки на научно-исследовательскую деятельность;
• рекламные расходы;
• выплаты процентов за пользование кредитными средствами;
• безнадежные долги.

К специальным скидкам относятся:

• расходы на некоторые виды деятельности компаний, которые государство признает социально-необходимыми и стратегически важными;
• издержки на мероприятия и технологии, связанные с охраной природы;
• чистые операционные убытки.

Также в налоговую базу не включается от 85 до 100% от суммы полученных дивидендов, что тоже является специальной скидкой.

Налог на доходы корпораций рассчитывается на чистую прибыль за вычетом предусмотренных законом льгот. Важно то, что в первые 3 года своей деятельности корпорации освобождаются от уплаты этого налога, и только с 4-го года налоги взимаются на федеральном, штатном и местном уровнях.

Налогообложение нерезидентов

Если юридическое лицо было зарегистрировано согласно законодательству США, тогда оно является налоговым резидентом. Прибыль компаний-резидентов облагается налогом для юрлиц вне зависимости от того, получена ли прибыль на территории США или за её пределами. Если головная компания-резидент имеет дочерние подразделения в других странах, которые возвращают прибыль головной компании, то эта прибыль в обязательном порядке подлежит налогообложению.

Налогообложение нерезидентов США осуществляется по следующему принципу. Если иностранная компания получает прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности на территории США, то эта прибыль подлежит налогообложению. При этом налогом облагается прибыль от любой финансовой или торговой деятельности. Так же как и американские компании, нерезиденты имеют право на ряд налоговых скидок, предусмотренных законом.

Налогообложение пассивных доходов

Среди американских компаний довольно распространенной практикой является владение одной компанией акциями других компаний. В этом случае юридическое лицо-владелец акций, получая дивиденды, обязано заплатить с них налоги. Поскольку общий налог включает федеральный налог и налог штата, то конечная ставка разнится в зависимости от места регистрации налогоплательщика.

Также в США практикуется налог на прирост капитала. Доходы, получаемые от прироста капитала, в обязательном порядке включаются в прибыль и подлежат налогообложению. В процессе расчета размера дохода от прироста капитала учитываются также капитализационные убытки. Это позволяет американским компаниям использовать убыточную деятельность для того, чтобы уменьшать базу налогообложения в последующих отчетных периодах. Согласно закону, делать это можно в течение 20 лет.

НДС в США

Многих предпринимателей, особенно выходцев с постсоветского пространства, интересует, сколько процентов составляет НДС в Америке. Сразу надо отметить – НДС в США на федеральном уровне не применяется. Тем не менее, в США существует некий аналог НДС на уровне штатов и называется он налогом с продаж. Ставка этого налога зависит от таких параметров, как:

• Штат. Каждая территориальная единица устанавливает свой налог с продаж в зависимости от экономической специфики региона.
• Товар. Как правило, редкая продукция, которая не распространена широко, облагается в США большим налогом с продаж, чем популярные товары широкого потребления.
• Производитель. Импортная продукция, как правило, облагается налогом с продаж по более высокой ставке.

Отличием налога с продаж от привычного НДС заключается в том, что он не включается в стоимость товара и платится покупателем отдельно, в размере, предусмотренном законодательством конкретного штата.

Сравнительная таблица налогов США и РФ

Ниже приведена сравнительная таблица, по которой можно в общих чертах понять, чем принципиально отличаются системы налогообложения в США и РФ.

Самые низкие налоги в США

Для того чтобы определить наиболее привлекательные с точки зрения налогообложения американские штаты, предлагаем ознакомиться с нижеприведенной таблицей. В качестве критериев привлекательности были выбраны такие параметры:

• подоходный налог;
• налог с продаж;
• налог на топливо.

Штат	Подоходный налог	Налог с продаж	Налог на топливо	Комментарии
Делавер	6,6%	Отсутствует	0,23 доллара за галлон	Штату свойственен низкий налог на недвижимость и сравнительно небольшие акцизные сборы
Вайоминг	Отсутствует	4%	0,24 доллара за галлон	Штат является одним из самых привлекательных с точки зрения налогообложения
Луизиана	от 2 до 6%	4%	0,20 доллара за галлон	Здесь взимаются одни из самых низких налогов на жилье и топливо
Миссисипи	от 3 до 5%	7%	0,19 доллара за галлон	Жители штата не платят налог на коммунальные услуги и рецептурные медикаменты
Аризона	от 2,59 до 4,54%	5. 6%	0,19 доллара за галлон	Медикаменты и продукты для личного потребления не облагаются налогом
Алабама	от 2 до 5%	4%	0,21 доллара за галлон	В штате действует минимальная ставка налогообложения имущества
Невада	Отсутствует	6,5%	0,33 доллара за галлон	Отсутствует подоходный налог, а также налог на покупку еды и медикаментов

Выводы

Налоговая система США построена на простых и понятных принципах справедливого распределения доходов. Тем не менее, сама система сложная, и чтобы разобраться в специфике налогообложения конкретной компании, необходим тщательный анализ фискального законодательства, поскольку налогоплательщики в США дифференцируются по множеству принципов.

Основным источником налоговых поступлений в бюджет страны является федеральный налог США. Налоги штатов и муниципальные налоги могут сильно отличаться. Для индивидуальных предпринимателей и компаний, не являющихся корпорациями, основу налогового бремени составляет подоходный налог. Корпорации платят налог на прибыль, размер которого зависит от многих факторов.

Налог на прибыль в США в 2018 году признан одним из самых высоких в мире. Но благоприятная бизнес-среда дает возможность компаниям выстраивать эффективные и прибыльные бизнес-модели, даже с учетом жесткой фискальной политики.

Опубликовано:

Добавить комментарий

Вам понравится

Омский городской центр поддержки предпринимательства.

Официальный портал Администрации города Омска

Консультационная поддержка

Центр оказывает консультационную поддержку предпринимателей в виде разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским), вопросам трудового права, лицензирования, применения СанПиН и технических условий, предоставления земельных участков, включая определение и оценку проблем и возможностей предпринимателей.

В Центре организовано  проведение индивидуальных консультаций с привлечением практикующих специалистов: бухгалтера, юриста, маркетолога.

Регулярно проводятся горячие телефонные линии по вопросам организации своего дела, прохождения процедуры государственной регистрации бизнеса, оказания муниципальной поддержки СМСП города Омска и др.

Ежедневно сотрудники и профессиональные эксперты отвечают на вопросы предпринимателей, поступающие на сайт Центра.

Все услуги Центра для предпринимателей бесплатны. В Центре заявители могут:

• получить разъяснения о процессе государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица, а также о требованиях, предъявляемых к документам;
• сдать документы для государственной регистрации на проверку;
• получить помощь в подготовке пакета документов, необходимых для государственной регистрации;
• получить информацию о кредитных продуктах (сроках, условиях, процентных ставках) банков города Омска, а также подобрать наиболее выгодный вариант кредитования или расчетно-кассового обслуживания;
• получить информацию об условиях проведения конкурса на получение грантов и субсидий из бюджета города Омска, а также получить консультацию по формированию пакета документов для участия в конкурсе;
• получить рекомендации по составлению бизнес-плана.

©Фото предоставлено Центром поддержки предпринимательства

Консультируют специалисты Центра поддержки предпринимательства

Налогообложение зарубежных представительств российских организаций

В процессе роста масштабов своего предприятия бизнесмены иногда сталкиваются с тем, что возможности для роста внутри России исчерпаны. Естественным решением этой проблемы служит открытие иностранных представительств своего бизнеса. Но вместе с ростом доходов бизнесмен получает массу проблем с налогообложением своих филиалов и отделений в других государствах.

Основная трудность заключается в том, что прибыль, полученная в результате реализации некоторого количества товаров или услуг, попадает под «перекрёстный огонь» налоговых служб России и той страны, где расположен филиал. Если отечественный предприниматель сбывает свои товары в Польше, польские налоговики, разумеется, потребуют уплатить как минимум налог на прибыль. Но предприниматель является резидентом РФ, так что налоги он должен заплатить и в России.

Эта проблема решается двумя путями. Во-первых, различные страны часто заключают между собой налоговые соглашения, направленные на стимулирование экономических взаимосвязей. Такие соглашения разрешают предпринимателю платить налоги только в одной стране, или в обеих странах, но в половинном размере. Во-вторых, сам Налоговый кодекс РФ даёт возможность без всяких договоров воспользоваться налоговыми вычетами.

Какие налоги придётся платить.

Если между Россией и страной, где размещено представительство, существует налоговое соглашение, то состав налоговых выплат и их размеры целиком определяются этим соглашением. В ином случае, множество налогов можно разбить на те, что придётся платить в зарубежную казну, и те, что пойдут российским налоговикам.

Как нетрудно догадаться, причитающиеся иностранному государству налоги зависят от его законодательства. Скорее всего, речь будет идти о налоге на прибыль, НДС или налоге с продаж, возможно — налог на имущество представительства. О налогах по эту сторону границы можно говорить более определённо.

Бизнесмен должен будет уплатить налог на прибыль, которая получена зарубежным представительством, и из которой вычтена сумма расходов, затраченный на производство товара или услуги. Причём учитываются расходы как зарубежного филиала, так и отделений в России. Впрочем, их учёт предприниматель всё равно должен вести раздельно — это может потребоваться для специфических случаев, оговоренных в ст. 274 Налогового кодекса.

Зарплата работника зарубежного представительства попадает под действие НДФЛ, если работник признан налоговым резидентом РФ. Предприниматель должен позаботиться о том, чтобы документально установить статус каждого работника в своём иностранном филиале. Помимо НДФЛ, на бизнесмена ложатся страховые и пенсионные выплаты.

Как избежать двойного налогообложения.

Согласно статье 311 Налогового кодекса РФ, выплаченный за рубежом налог на прибыль может быть вычтен из базы налога на прибыль, который начисляется в России. Для этого бизнесмен должен предоставить налоговой службе все документы, подтверждающие факт уплаты налога на прибыль в другой стране.

Сокращение налоговой нагрузки при международной деятельности — очень сложная задача, которая к тому же сильно зависит от конкретной ситуации и законодательства конкретной страны. Нашим специалистам в большинстве случаев удаётся найти оптимальные схемы налогообложения, освобождающие предпринимателя от двойной налоговой нагрузки.

Вас также может заинтересовать:

Какие налоги нужно платить при покупке франшизы

У франчайзинга есть масса плюсов и минусов, которые следует принимать во внимание. Многие предприниматели довольно однобоко воспринимают работу по франшизе, в результате получая либо огромные …

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения – это законный способ существенно упростить налогообложение для индивидуальных предпринимателей (ИП), которые имеют незначительную численность штата. Представленный впервые Федеральным законом 94-ФЗ от …

Налогообложение игорного бизнеса

Десять лет назад, в 2006 году для игорного бизнеса в нашей стране наступил чуть ли не ледниковый период — был принят закон, согласно которому почти …

СТИМУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА | Международный правовой курьер

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению мер стимулирования малого предпринимательства. Проанализирован опыт государственной политики в данной сфере стран СНГ, Западной Европы, стран Азиатско-Тихоокеанского региона. Выделены и раскрыты отдельные формы налогового стимулирования малых форм предпринимательства в зарубежных странах. Определены основные подходы к использованию специальных налоговых режимов в налоговой политике зарубежных государств. Описаны принципиальные различия между российским малым бизнесом и малым бизнесом развитых государств. Обоснована недопустимость механического переноса применяющихся в других государствах методов налогового регулирования предпринимательской деятельности в нашу налоговую систему.

Ключевые слова: малое предпринимательство, налоговое стимулирование.

Annotation: Article is devoted consideration of measures of stimulation of small business in foreign countries. Experience of a state policy in the given sphere of the CIS countries, the Western Europe, the countries of Asian-Pacific region is analysed. Separate forms of tax stimulation of small forms of business in foreign countries are allocated and opened. The basic approaches to use of special tax modes in a tax policy of the foreign states are defined. Basic distinctions between the Russian small-scale business and small-scale business of the developed states are described. Inadmissibility of mechanical carrying over of methods of tax regulation of enterprise activity applied in another states in our tax system is proved.

Keywords: small business, tax stimulation.

При оценке влияния малого бизнеса на экономику государства следует обращать внимание на  разницу в положении субъектов малого бизнеса по сравнению с положением крупных организаций. Крупные компании изначально существуют в более выгодных условиях по сравнению с малыми предприятиями. Как пример, стоит отметить, что они являются обладателями значительных средств производства, квалифицированной рабочей силой, устоявшимися связями с контрагентами, финансовой и информационной базой, а так же преимуществами в получении заемных средств. Поэтому, малые предприятия при равных условиях осуществления хозяйственной деятельности становятся неконкурентоспособными по отношению к крупным организациям в силу своих сущностных особенностей. В таком случае государству следует осуществлять финансово-кредитную поддержку и стимулирование малого бизнеса.

В нынешнее время активность малого бизнеса находится на низком уровне, ввиду чего, основной задачей для органов любого уровня самоуправления стало стимулирование к росту предпринимательской деятельности населения. Однозначно заметим, что за последние несколько лет государство предпринимало шаги к разработке целевых программ по оказанию помощи различным направлениям малого бизнеса.

Значение развития сектора малого бизнеса определяется развивающимися государствами как основополагающая задача для повышения уровня экономики в целом. Таким образом, около 90% промышленного производства на Тайване находится в руках малого и среднего бизнеса; на малый и средний бизнес приходится свыше 70% всех занятых, более 55% ВВП и около 99% от общего числа зарегистрированных предприятий [1, C.59].

В настоящее время доля малых и средних предприятий в ВВП России не превышает 15-20%, тогда как в экономически развитых странах этот показатель достигает 70%-80. В последнее время органы государственной власти активизировали свои действия по поддержке малого и среднего предпринимательства, принят пакет законов, стимулирующих развитие предпринимательства, снижающий административную нагрузку на бизнес. Но, несмотря на это, успешному развитию данного сектора российской экономики препятствует наличие ряда серьезных проблем.

Основным шагом на пути к стимулированию развития малого предпринимательства стало создание различных ассоциаций, которые оказывают как юридическую, так и финансовую помощь. К первостепенным задачам подобных организаций относится также информационная поддержка частных лиц, которые совершают лишь первые шаги в развитии своего бизнеса.

Зачастую предприниматели, обладающие необходимыми идеями и желанием работать, сталкиваются с проблемами юридического характера и поиска денежных средств, необходимых для организации или развития малого бизнеса. В свою очередь, одним из способов стимулирования малого бизнеса является предоставление грантов или льготных кредитов, которые могут помочь предпринимателям.

На основе опыта иностранных государств, можно перенять идеи о строительстве и развитии технопарков, которые являются своеобразными бизнес-инкубаторами, где создаются необходимые условия для развития бизнеса. Во многих регионах России проходят конкурсы, на основании которых определяются лучшие предприниматели, получающие гранты для развития собственного бизнеса.

В рамках финансового кризиса одним из наиболее перспективных методов преодоления негативных последствий является стимулирование развития малого и среднего предпринимательства.

На основании изложенного, одной из первых задач государства становится создание таких предложений, которые смогут усовершенствовать законодательный механизм защиты прав субъектов малого предпринимательства от административного давления. В свою очередь, весьма активно, обсуждаются проблемы имущественной поддержки и налогового стимулирования малого бизнеса.

В период кризиса подобные меры особенно необходимы, ведь во все времена страны выходили из затруднений экономического характера благодаря именно этим участникам рынка. Стоит отметить, что ежегодно в среднем 25% занятости населения в России обеспечивается за счет предприятий малого предпринимательства, а среднегодовые темпы прироста занятости в секторе составляют 500-600 тысяч рабочих мест.

Не стоит забывать также про сферу финансового законодательства, которая требует к себе повышенного внимания. Общеизвестный факт, что кредиты, предназначенные для малого бизнеса, являются основой успешного и стабильного развития таких организаций. Исходя из исследований, малые и средние предприятия составляют 83% клиентов банков. Однако, в нынешнее время, данная тенденция пошла на спад, ввиду чего следует добиться того, чтобы отечественные предприниматели не испытывали избыточных трудностей при получении кредитов в российских банках и при их дальнейшем погашении.

Для роста числа новых малых предприятий, увеличения объемов выпуска ими продукции, продаж и оказания услуг необходимо уменьшение налоговой нагрузки,  в первую очередь для для начинающих предпринимателей. В данном случае стоит применять решительные меры — вплоть до введения налоговых каникул на первые два года работы для новых производственно-инновационных, строительных, «офицерских», «инвалидных» малых предприятий, которые будут для них являться адаптационным периодом, а также для социального малого предпринимательства — медицинских центров, учебных заведений, библиотек и т.п. Стоит также рассмотреть возможность отмены требования обосновывать необходимые расходы при расчете налогооблагаемой базы, поскольку для этого нужно содержать штат бухгалтеров.

Налоги с малого бизнеса должны полностью поступать в региональные и местные бюджеты. Тем самым регионы будут заинтересованы в сборе таких платежей и, следовательно, в развитии малого бизнеса. В то же время предельные ставки налогов на малые предприятия должны быть зафиксированы на федеральном уровне.

На основании анализа предпринятых зарубежными государствами мер по поддержке в сфере налогообложения для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, следует отметить следующие основные ее формы и направления:

1. Понижение налоговых ставок. В первую очередь, это касается основных налогов, таких как: налог на прибыль, на имущество организаций, налог на добавленную стоимость и т.п. На основании налогового законодательства, США предусматривает две ставки по налогу на прибыль для малого бизнеса – в 15% и 28%, а для корпораций – 34% и 46%.

В свою очередь, в рамках налоговой политики во Вьетнаме подоходный налог для субъектов малого бизнеса установлен в рамках 30%. Данная мера действовала в течение 2009 года. Государство впоследствии заявило о своем желании возмещать затраты компаний, занимающихся экспортом товаров, что поставило перед Правительством задачу возмещения затрат по уплате НДС на материалы, используемые при производстве экспортируемых товаров. Вследствие чего с 1 января 2009 г. сократились налоги с корпораций на 3% (с 28% до 25%), а также были освобождены от налогов доходы, полученные в сельском хозяй-стве и от научно-исследовательской деятельности [2].

2. «Налоговые каникулы» по налогу на прибыль. Данный метод налогового стимулирования малого бизнеса применяется в таких странах, как: США, Германии, Франции, Швеции, Швейцарии, Румынии, Словакии, Чехии. Основной целью данной меры является максимальное облегчение процессов становления нового предприятия и преодоления неизбежных трудностей начального этапа деятельности.
3. Введение специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Этот инструмент активно используется как в западных государствах (Франция, Испания), так и в странах СНГ, Латинской Америки и т.д.

В том случае, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает особый режим налогообложения для малого предпринимательства, то следует предоставить различные налоговые льготы по основным налогам, предусмотренным налоговой системой. Такая мера воздействия действует в США, Англии, Швейцарии, Швеции, Нидерландах и некоторых других странах. Льготы данного рода могут предполагать как материальный характер (снижение налогового бремени, освобождение от уплаты определенных налогов), так и процессуальный (упрощение порядка расчета и взимания налогов, налоговой отчетности).

Есть также второй путь, когда государства разрабатывают и внедряют специальные налоговые режимы для малого предпринимательства, предусматривающие оценку потенциального среднестатистического дохода предпринимателя и установление единого фиксированного размера платежа с заменой одного или нескольких налогов (Франция, Испания, Турция, Белоруссия).

Существует также комплексный подход к решению данного вопроса, предусматривающий совмещение в рамках одной налоговой системы рассмотренных подходов. В этом случае при введении одного или нескольких специальных налоговых режимов для малого бизнеса сохраняются некоторые налоговые льготы по отдельным налогам, уплачиваемым в рамках общего режима налогообложения.

4. Прогрессивная шкала налогообложения. Используется в таких странах, как США, Великобритании, Австрия, Бельгия, Швейцария. Заслуживающим внимания при использовании данной меры является применение элемента регресса налоговой ставки для предприятий последней категории (самых крупных). Это в какой-то мере предупреждает искусственное сдерживание экономического роста предприятия, умышленное занижение показателей хозяйственной деятельности, а также создает стимулы для дальнейшего развития хозяйствующих субъектов.
5. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость малых предприятий с небольшим оборотом действует, к примеру, в таких странах как: Англия, Франция, Германия, Швеция и Чехия. Тут существует единый налог для организаций с небольшой величиной дохода, в рамках которого допускается освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС. Так же для таких предусматриваются определенные льготы, которые позволяют избежать ситуаций отказа сотрудничества с малым бизнесом предпринимателей, являющихся плательщиками НДС.
6. Создание необлагаемого минимума прибыли. В Канаде контролируемые гражданами частные корпорации получают налоговую скидку, которая позволяет  уменьшить федеральный налог на доходы на 16%, если их годовой налогооблагаемый доход от деятельности не превышает $200 000 [3]. В свою очередь, в Японии практикуется установление необлагаемого минимума прибыли. Как правило, этой льготой пользуются те малые предприятия, доминирующая часть доходов которых уходит на заработную плату. По такой системе доход члена семьи владельца малого предприятия от работы на предприятии попадает под категорию заработной платы, а не прибыли. Благодаря этому общая прибыль предприятия вполне может уложиться в установленный законом верхний предел налоговой льготы [4, C.183].
7. Налоговые послабления при уплате налогов и сборов социального значения. Необходимо при этом отметить, что ставки социальных налогов в зарубежных странах, которые уплачиваются и работниками, и работодателями, в том числе и частными предпринимателями, достаточно велики. Наивысшие ставки социального налога для физических лиц достигают 39,9% с заработной платы (Нидерланды), но здесь, как правило, используется регрессивная или комбинированная шкала налогообложения. Кроме того, устанавливаются необлагаемые минимумы или предельные доходы: в Нидерландах социальные налоги не взимаются с суммы годового дохода, не превышающего 44 950 евро [5, С.32].
8. Налоговые преференции, непосредственно не снижающие налоговую нагрузку, но значительно облегчающие взаимодействие налогоплательщика и налоговых органов. К подобным льготам относятся, например, предоставление упрощенной налоговой декларации, использование кассового метода учета доходов (Швеция).
9. Налоговые льготы для малых предприятий, реализующих инновационный путь развития. К примеру, в Японии давно введены налоговые льготы до 50% предприятиям, выпускающим продукцию на базе новейших технологий, что позволило привлечь

инвестиции и специалистов (так называемых «золотых воротничков»), что обеспечи-ло малому и среднему бизнесу прорыв в сферу Hi-Tec [6, С.56].

• Налоговые льготы, направленные на эффективное обновление основных средств производства. Так, в США еще в 1981 г. был принят Закон об ускоренной амортизации, который значительно уменьшил сроки амортизации и распространил систему амортизации на предприятия малого бизнеса [7, С.185-187].
• Налоговая политика, ориентированная на поддержку отдельных групп предпринима-телей, направлений их деятельности или отраслей предпринимательства. Например, в Ве-ликобритании с 1983 г. действовала программа «Молодые предприниматели», пред-усматривавшая освобождение от подоходного налога на капитал, недвижимость, деловые операции [4, С.202].

Малый бизнес в России отличен по многим параметрам с малым предпринимательством в отдельных зарубежных государствах. Для отечественного малого бизнеса присуще совмещение в рамках одного малого предприятия нескольких видов деятельности в сочетании со значительным инновационным потенциалом, недостаточно высокий уровень менеджмента, деятельность в условиях неразвитости инфраструктуры поддержки малых предприятий, высокой монополизации российской экономики.

Обобщая вышесказанное, следует отметить важность взвешенного подхода в рамках применения опыта зарубежных стран в сфере налогового стимулирования деятельности экономических субъектов, и в частности – субъектов малого бизнеса. Стоит также отметить, что необдуманный перенос применяющихся в других государствах методов налогового регулирования предпринимательской деятельности в нашу налоговую систему может привести к общему спаду экономического развития, коллапсу отдельных сфер национальной экономики, появлению иждивенческих настроений среди субъектов хозяйственной деятельности и множеству других негативных для нашего государства последствий.

Список использованной литературы:

1. Блинов А.О. Малое предпринимательство в экономике развивающихся стран // Региональные проблемы развития и государственной поддержки малого бизнеса: материалы Всероссийской научно-практической конференции 13-14 ноября 2003 г. / ред. Н.П. Макаркин, Н.Д. Гуськова, А.Н. Салмов, В.В. Митрохин и др. – Саранск: Тип. «Красный Октябрь», 2003. – 384 с.
2. ИнтерФакс, 15 января 2009 года.
3. Налоги и налогообложение. Интернет-ресурс. URL: http://nalogpro.ru/kursovayazarubegnij-opit-nalogooblogeniya-malogo-biznesa/(дата обращения 03.11.2011).
4. В.И. Ляшенко, В.В. Хахулин. Экономико-правовое обеспечение развития субъ- ектов малого предпринимательства (Зарубежный опыт и перспективы его использо- вания в Украине). Донецк, 2001.
5. Дьячкина Л. А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом//Все для бухгалтера. 2007. № 4. С.42-52.
6. Лынник Н., Еременко В.К. К созданию системы правового регулирования ин- новаций//Российский экономический журнал.1993.№ 2. С.48-58.
7. Рубе В.А.: Малый бизнес: история, теория, практика. М.: ТЕИС, 2000. 231 С.

Брялина Гульшат Ибрагимовна

Личная страница в системе ИСТИНА

12.06.1970. Окончила экономический факультет Уральского государственного университета им. А.М. Горького (Екатеринбург, 1992), аспирантуру Башкирского государственного университета (Уфа, 1997), докторантуру экономического факультета Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова (2011-2014).

Кандидат экономических наук (1998), доцент (2001).

В 1992-2011 гг. – ассистент, старший преподаватель, доцент кафедры общей экономической теории Башкирского государственного университета.

На экономическом факультете МГУ им. М.В. Ломоносова работает с сентября 2014 г. В настоящее время – доцент кафедры политической экономии, начальник научного отдела экономического факультета (с января 2016 г.).

Педагогическая деятельность:

Программа бакалавров:

• Экономика России
• Теория общественного богатства (2015-2019)

Программа магистров:

• Философия (Магистерская программа «Финансы и кредит»)
• История и методология управления /Философия/ (Магистерская программа «Менеджмент»)

Межфакультетские учебные курсы МГУ:

• Малый бизнес в России: теория и практика (весенние семестры с 2014-2015 уч.года по н.вр.)

Область научных интересов:

• Предпринимательство
• Малый и средний бизнес

Автор более 50 научных и учебно-методических работ, в том числе:

• Влияние цифровизации экономики на малый бизнес в России // Экономические отношения в условиях цифровой трансформации: сборник тезисов выступлений. М: Экономический факультет МГУ имени М.В.Ломоносова. ISBN 978-5-906932-23-5. — Москва, 2019. — С. 80–82.
• Экономика России. Учебно-методические материалы для студентов 4 курса. Направление подготовки Менеджмент / В. М. Кульков, Т. В. Гудкова, И. М. Теняков, Г.И. Брялина и др. — Москва: Москва, 2019. — 24 с.
• Экономика для менеджеров: учебник. В 2-х книгах. Книга I. / под ред. А.А. Пороховского, И.М. Тенякова / А. А. Пороховский, И. М. Теняков, В. М. Кульков и др. — Книга-Мемуар Москва, 2019. — 540 с.
• Экономика России: поиск путей развития. Брялина Г.И., Волошин Д.И., Лутовинов А.Е., Титова Н.И.  // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2015. № 2. С.  110-120.
• Инновационные возможности российского малого бизнеса // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2014. № 1. С. 85-96.
• Теоретические и прикладные аспекты развития современного предпринимательства. Коллективная монография. Под редакцией ректора Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, д.э.н., профессора М.А. Эскиндарова. Москва, Изд-во «Перо», 2014, 346 с. (Глава «Малое и среднее предпринимательство в условиях членства России в ВТО»)

Тематика курсовых работ:

1. Предпринимательская деятельность как фактор развития социально-экономических систем
2. Малый бизнес и его роль в экономическом развитии общества
3. Малый бизнес в свете промышленных революций
4. Малый бизнес в цифровой экономике
5. Влияние информационных технологий на развитие малого бизнеса
6. Трансформация малого бизнеса в цифровой экономике
7. Малый бизнес с нуля (что нужно знать при открытии собственного дела)
8. Тенденции развития стартапов за рубежом и в России
9. Индивидуальное предпринимательство и самозанятость в российской экономике
10. Инновационный потенциал малого предпринимательства
11. Взаимодействие малого и крупного бизнеса в России
12. Франчайзинг как форма сотрудничества крупного и малого бизнеса
13. Тенденции развития малого бизнеса в России и за рубежом
14. Проблемы и перспективы развития малого и среднего бизнеса в России
15. Региональные аспекты развития малого и среднего предпринимательства (на примере…).
16. Роль российских малых предприятий в международном бизнесе (на примере …)
17. Современные проблемы конкурентоспособности малого и среднего предпринимательства в России
18. Государственная поддержка малого предпринимательства: критерии эффективности
19. Инфраструктура малого и среднего предпринимательства: институциональный анализ
20. Налогообложение малого бизнеса
21. Особенности венчурного финансирования субъектов малого и среднего предпринимательства
22. Бизнес-ангелы: привлечение инвестиций в малый бизнес
23. Жизненный цикл малого предприятия
24. Деловая культура российского малого бизнеса

Аудитории 324, 714

Часы приема в 2020-2021 уч.г. по предварительному согласованию, обращаться по электронной почте 

Расписание занятий: http://cacs.econ.msu.ru/index.php?prr=1628

e-mail: [email protected]

проблемы и решения — статья в электронной библиотеке

1. Виленский А.В., Лылова О.В., Маковий В.Д. Поддержка малого и среднего предпринимательства в Японии: опыт для российских регионов // Экономика: вчера, сегодня, завтра. — 2015. — №3–4. — С. 33–48.

2. Гурьянов П.А. Критерии определения размеров малого и среднего бизнеса // Экономика, предпринимательство и право. — 2011. — №10. — C. 3–12.

3. Дамдинов Д.Д. Малое предпринимательство в современной системе социально-экономических отношений // Вестник ВСГУТУ. — 2012. — №2.

4. Засько В.Н., Шакирова Д.Ю. Бюджетно-налоговые инструменты государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства // Российское предпринимательство. — 2015. — №16. — С. 25–36.

5. Матвеева Л.Г., Чернова О.А. Потенциал малого бизнеса в несырьевом развитии промышленности России: модели оценки, инструменты и механизмы управления. — Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2012.

6. Налогообложение малого бизнеса в условиях глобального рынка. Москва и мегаполисы мира. — Подробнее .

7. Новикова Е.П. Воспроизводственная роль системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в развивающихся экономиках // Финансы и кредит. — 2015. — №45. — С. 44–45.

8. Подобед Н.А. Проблемы и перспективы развития инфраструктуры малого и среднего бизнеса в Республике Беларусь // Сборник статей ежегодной Всероссийской с международным участием научно-практической конференции «Актуальные проблемы экономических, юридических и социально-гуманитарных наук»: Материалы научно-практической конференции. — Пермь: АНО ВПО «Пермский институт экономики и финансов», 2013.

9. Попченко В.В. Пути преодоления внутренних проблем малого бизнеса // Молодежный научный вестник. — 2018. — №1.

10. Развитие малого и среднего предпринимательства. Зарубежный опыт. 2015. — Подробнее .

11. Распоряжение Правительства РФ № 1083-р «Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года» (вместе с «Планом мероприятий («дорожной картой») по реализации Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года») от 2 июня 2016 г. — Подробнее .

12. Федеральный закон №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г. — Подробнее .

13. Федеральный закон №156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 29 июня 2015 г. — Подробнее .

14. Что изменилось для бизнеса после принятия закона об удвоении выручки? // Истории успеха. МСП Банк. — 2015. — №3. — С. 18–19.

15. Federation of Small Businesses (FSB). — Подробнее .

Explainer: Что такое минимальный глобальный налог и как он может повлиять на компании и страны?

Здание казначейства США видно в Вашингтоне, 29 сентября 2008 года. REUTERS / Jim Bourg / File Photo

Министр финансов США Джанет Йеллен поддержала правительство США за стремление установить минимальную ставку корпоративного налога во всем мире, возможно, исключая путь к долгожданной сделке, впервые за поколение обновляющей международные налоговые правила.

Йеллен заявила ранее в этом месяце, что она работает со странами G20, чтобы согласовать глобальный минимум, который, по ее словам, может помочь положить конец «30-летней гонке на дно корпоративных налоговых ставок».»подробнее

ПОЧЕМУ МИНИМАЛЬНЫЙ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ?

Крупные страны стремятся удержать транснациональные компании от перевода прибыли — и налоговых поступлений — в страны с низкими налогами, независимо от того, где производятся их продажи. Все больше доходов из нематериальных источников, таких как патенты на лекарства, программное обеспечение и роялти на интеллектуальную собственность перекочевали в эти юрисдикции, что позволило компаниям избежать уплаты более высоких налогов в своих традиционных странах базирования.

С широко согласованным глобальным минимальным налогом администрация Байдена надеется сократить такое размывание налоговой базы без Американские фирмы находятся в невыгодном финансовом положении, что позволяет им конкурировать за инновации, инфраструктуру и другие атрибуты.

Администрация Трампа предприняла первый удар по улавливанию доходов, упущенных в налоговые убежища, с помощью минимального налога на корпоративные оффшоры в США в 2017 году. Ставка налога на «глобальный нематериальный низконалоговый доход» или GILTI составляла всего 10,5% — половину внутренней корпоративной ставки. ставка налога.

ГДЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРЕГОВОРЫ?

Расположенная в Париже Организация экономического сотрудничества и развития в течение многих лет координирует налоговые переговоры между 140 странами по двум основным направлениям: установление правил налогообложения трансграничных цифровых услуг и сдерживание эрозии налоговой базы, при этом минимальная часть налога для корпораций во всем мире составляет последний.

Страны ОЭСР и G20 стремятся достичь консенсуса по обоим направлениям к середине года, но переговоры о глобальном корпоративном минимуме технически проще и политически менее спорны.

Поскольку переговоры основаны на консенсусе, ожидается, что страны согласятся с соглашением, каким бы неприятным оно ни было для некоторых стран с низкими налогами.

Ожидается, что минимальный налог составит основную часть дополнительных корпоративных налогов в размере 50-80 миллиардов долларов, которые, по оценкам ОЭСР, компании в конечном итоге будут платить во всем мире, если будут заключены сделки по обоим направлениям.

КАК БУДЕТ РАБОТАТЬ МИНИМАЛЬНЫЙ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ?

Глобальная минимальная налоговая ставка будет применяться к прибыли компаний за рубежом. Следовательно, если страны договорятся о глобальном минимуме, правительства все равно могут устанавливать любую местную ставку корпоративного налога, которую они хотят.

Но если компании платят более низкие ставки в определенной стране, правительства их стран происхождения могут «увеличить» свои налоги до согласованной минимальной ставки, устраняя преимущество перемещения прибыли в налоговую гавань.

Администрация Байдена заявила, что хочет отказать в освобождении от налогов, уплачиваемых странам, которые не согласны с минимальной ставкой.подробнее

В прошлом месяце ОЭСР сообщила, что правительства уже в целом согласились с основной схемой минимального налога, хотя ставка еще не согласована. Международные налоговые эксперты считают, что это самый болезненный вопрос.

Другие вопросы, которые еще предстоит обсудить, включают: следует ли охватывать такие отрасли, как инвестиционные фонды и инвестиционные фонды в сфере недвижимости, когда применять новую ставку и обеспечивать ее совместимость с налоговыми реформами США 2017 года, направленными на сдерживание эрозии налоговой базы.

КАК НАСЧЕТ МИНИМАЛЬНОЙ СТАВКИ?

Администрация Байдена хочет поднять ставку корпоративного налога в США до 28%, поэтому она предложила глобальный минимум 21%, что вдвое превышает ставку текущего налога GILTI. Он также хочет, чтобы минимум применялся к компаниям США независимо от того, где получен налогооблагаемый доход.

Это предложение намного превышает минимальный налог в 12,5%, который ранее обсуждался на переговорах в ОЭСР — уровень, который соответствует ставке корпоративного налога Ирландии.

Ирландская экономика в последние годы процветала благодаря притоку миллиардов долларов инвестиций от иностранных транснациональных корпораций, поэтому Дублин, который сопротивлялся попыткам Европейского Союза гармонизировать свои налоговые правила более десяти лет, вряд ли примет более высокий минимум Оцените без боя.

Тем не менее, битва за Ирландию и другие страны с низкими налогами вряд ли будет заключаться в попытках сорвать общие разговоры, а больше в создании поддержки для минимальной ставки, максимально приближенной к ее 12,5%.

Наши стандарты: принципы доверия Thomson Reuters.

Экспат
владельцы бизнеса должны беспокоиться о новом налоге

Джон Лунд | Марк Романелли | Getty Images

Налоговое планирование для американцев за рубежом, особенно владельцев малого бизнеса, станет немного сложнее.

Это потому, что теперь они столкнулись с новым налогом, который вступил в силу только в конце 2017 года, известным как переходный налог.

Этот новый сбор — 15,5 процента налога на иностранную прибыль, хранящуюся в денежных средствах и их эквивалентах, и 8 процентов на другую прибыль — применяется к американским акционерам иностранных корпораций, включая американских владельцев малых предприятий, базирующихся за рубежом.

Налог на «репатриацию» денег, которые эти предприятия хранят за границей. Он применяется к накопленной прибыли и прибыли компаний с 1986 года и определен по состоянию на конец 2017 года.

Крупные корпорации тоже вынуждены платить налоги на наличные деньги, хранящиеся в зарубежных странах, но для них есть хорошие новости: в будущем они смогут воспользоваться вычетом 100-процентных дивидендов, — сказал Ричард Танненбаум. , CPA и лидер международной практики мобильности в Mazars USA.

Это означает, что они могут репатриировать свои дивиденды без уплаты налогов.

В сентябре будет толчок, чтобы разобраться в этом и провести расчеты.

Ричард Танненбаум

CPA, лидер глобальной практики мобильности, Mazars USA

Для эмигрантов с малым бизнесом за границей ситуация менее чем положительна: их денежный поток может быть ограничен переходным налогом, и они борются с дополнительными сложность.

«Заставить клиентов понять закон — это первая битва, заставить их поверить в вас — это вторая битва», — сказал Танненбаум.

Действительно, один из его клиентов, американский предприниматель, проживающий в Бельгии, ежегодно платил 35% налогов со своих доходов.Хотя он репатриировал часть своих доходов, большая часть денег, связанных с его бизнесом, находится в офшоре.

«Во многих европейских странах высокие налоговые ставки, и их идея состоит в том, что они все время платили 35% налогов, зачем платить еще один налог США сверх этого?» — сказал Танненбаум.

Вот что означает новый налог для предпринимателей-эмигрантов.

Денежная нагрузка

Фото Вадима Петроченко через Getty Images

Малые предприятия могут иметь наличные деньги для покрытия своих текущих потребностей, так что 15.5-процентный налог на этот горшок активов может поставить владельцев в затруднительное положение.

«Для небольших компаний, особенно компаний, созданных иностранцами, это может привести к тому, что люди уйдут из бизнеса и станут негативным событием, которое изменит жизнь», — сказал Дэвид МакКиган, соучредитель Greenback Expat Tax Services.

«Если бы вы знали, вам нужно было иметь под рукой 100 000 долларов для оборотного капитала, они не облагались налогом в США, но теперь правительство США облагает эти 100 000 долларов налогом по ставке 15,5 процента », — сказал он.

Кроме того, 8-процентный налог на безналичный расчет. прибыль повлияет на неликвидные активы.

Налог на переходный период отличается от требования о том, чтобы американцы сообщали о своих иностранных финансовых активах и счетах, известного как Закон о соблюдении налоговых требований в отношении иностранных счетов (FATCA) и Отчет об иностранных банках и финансовых счетах (FBAR).

«В то время как FBAR может применяться к любому физическому лицу, владеющему иностранным счетом, переходный налог применяется к контролируемым иностранным корпорациям», — сказал Танненбаум.

Существует вероятность совпадения двух налоговых требований, когда речь идет о владельцах малого бизнеса: По его словам, американец, владеющий не менее 50% иностранной корпорации, уже должен сообщить о зарубежных банковских счетах компании в FBAR.

Эта же компания может также подлежать переходному налогу.

Рассрочка платежей

Офис налоговой службы в Вашингтоне, округ Колумбия

Адам Джеффри | CNBC

Чтобы облегчить владельцам бизнеса введение нового налога, IRS разрешает им вносить платежи в рассрочку в течение восьми лет для погашения обязательств.

В течение первых пяти лет налогоплательщик оплачивает 8 процентов причитающейся суммы. В последующие годы выплаты увеличатся: 15 процентов в шестой год, 20 процентов в седьмой год и 25 процентов в восьмой год.

«Вы определенно хотите начать откладывать деньги прямо сейчас, если вы можете это сделать», — сказал МакКиган.

Движение вперед

Индивидуальные налогоплательщики должны были до 18 апреля этого года внести первый из восьми ежегодных платежей по новому налогу в рассрочку, но IRS предоставило отсрочку: агентство откажется от штрафа за просрочку платежа, если заявители произведут платеж в рассрочку до 15 апреля 2019 г.

Между тем, владельцы бизнеса, которые подали декларацию за 2017 год, не выбрав оплату переходного налога в рассрочку, могут сделать это, подав измененную декларацию до октября.15, 2018.

«В сентябре будет толчок, чтобы разобраться в этом и провести расчеты», — сказал Танненбаум.

Подробнее из Personal Finance
То, что иностранцы не знают об этом налоговом требовании, обойдется им в

Поддержка малых и средних предприятий (МСП) | Предприятие и инновации

Правительство поощряет инновационные МСП с помощью налоговых льгот,
инновационные кредиты и гранты.

Налоговый кредит для инвестиций в исследования

Налоговые льготы на исследования и разработки для компаний (RDA и WBSO)
уменьшить зарплату
затраты, связанные с исследованиями и разработками.

Налоговые льготы для инноваций: ящик для инноваций

Компании могут получать прибыль от патентов или деятельности, подпадающей под действие Закона об исследованиях и разработках (стимулы) (WBSO). Для целей налогообложения эта прибыль может быть указана в графе «Инновации», к которой применяется более низкая ставка корпоративного налога.

Схема государственных гарантий для кредитов МСП

Предприниматели используют программу государственного финансирования Нидерландов, которая называется «Схема государственных гарантий для ссуд МСП» (BMKB).

Инновационный фонд для МСП (МКБ +)

Инновационный фонд для МСП помогает МСП преобразовывать свои идеи в новые прибыльные продукты, услуги и процессы. Программы начального капитала, фондов фондов и инновационных займов являются частью Инновационного фонда для МСП.

Государственная гарантия на часть кредита МСБ

Схема гарантирования кредитов МСП была специально разработана для МСП, которые
не имеют достаточного обеспечения — в виде собственности или машин — для банков, чтобы
дать им ссуду.Согласно схеме центральное правительство может выступать в качестве гаранта
часть кредита.

Гарантия для предприятий, желающих получить ссуду

Схема гарантий финансирования бизнеса предназначена для средних и крупных предприятий, которые хотят взять ссуду.

Схема кредитных гарантий для банков и инвесторов

The Growth Facility — это схема кредитных гарантий для банкиров и инвесторов, позволяющая им ссужать венчурный капитал предпринимателям.

Микрокредит

Микрокредиты — это ссуды до 50 000 евро для стартапов и других малых предприятий.

Порядок присуждения госконтракта новой продукции

Программа Small Business Innovation Research (SBIR) — это конкурс для компаний, которые хотят в короткие сроки разработать новые продукты и вывести их на рынок. Правительство просит компании с лучшими предложениями провести технико-экономическое обоснование. Компании с наиболее осуществимыми планами получают контракт на дальнейшую разработку своих продуктов, чтобы правительство могло покупать эти новые продукты в будущем.

Ведение бизнеса за рубежом

Правительство использует следующие схемы поддержки МСП, желающих вести бизнес за границей:

Дополнительный план действий по финансированию МСП

Правительство предпринимает дополнительные шаги для содействия финансированию малого и среднего бизнеса. Цель состоит в том, чтобы привлечь около 2,5 млрд евро нового финансирования для МСП. Это изложено в Дополнительном плане действий по финансированию МСП.

Нераспределенная прибыль эмигрантов из США: текущее состояние и что с этим делать

Иностранных предпринимателей ожидают неблагоприятные налоговые изменения.Оффшорные корпорации больше не будут пользоваться своей нераспределенной прибылью, превышающей FEIE или исключение иностранного дохода для отложенного налога корпорации.

Хотя IRS не предоставило конкретных рекомендаций о том, как налоговые реформы президента Трампа могут повлиять на экспатов из США, налоговые эксперты согласны с тем, что нераспределенная прибыль может быть вне поля зрения. Налоговые кампании Трампа позволили транснациональным компаниям не платить в США налог на прибыль, полученную их международными организациями за рубежом. Тем не менее, экспаты с малым и средним бизнесом — это те, кого используют.Вот несколько важных идей, связанных с этим.

Американские эмигранты, имеющие право на получение FEIE и нераспределенную прибыль
Американский эмигрант — это владелец грин-карты или гражданин США, проживающий в другой стране. Те, кто находится за пределами США в течение 330 дней в году или которые стали законными резидентами другой страны более года, имеют право на исключение для получения иностранного дохода или FEIE.

Ранее квалифицированные эмигранты для FEIE могли исключить до 104 100 долларов США из своей налоговой декларации в США.Это было одним из преимуществ предпринимателя-эмигранта. Стоимость 104 100 долларов может означать не облагаемую налогом зарплату или доход от бизнеса. Все остальные зарплаты и прирост капитала помимо FEIE облагаются налогом. Традиционно владельцы бизнеса-эмигранты будут удерживать сверхприбыль FEIE как нераспределенную прибыль. Это поможет отсрочить уплату налога США на эту прибыль.

Закон о сокращении налогов и рабочих местах
С момента введения Закона о сокращении налогов и рабочих мест произошли серьезные изменения в структуре налогообложения в отношении американских предпринимателей-эмигрантов.Иностранцы теперь могут облагаться следующим:
— «дорожный налог»
— налог на GILTI (глобальный нематериальный низконалоговый доход) и BEAT (налог на размывание базы и недопущение злоупотреблений)

Эти реформы могут привести к потере отсрочки налогообложения в США сверхдохода FEIE. В частности, эти изменения приводят к следующему:
— Уплата налога США в размере 15,5% от прибыли, полученной за счет иностранной нераспределенной прибыли за предыдущие годы, что может быть произведено в течение восьми лет.

— Отмена права экспатов на удержание прибыли от своих иностранных корпораций

экспатов теперь обязаны платить налог на прибыль сверх FEIE.Один владелец бизнеса-эмигрант может заработать 104 100 долларов без уплаты налогов, или пара, работающая в одной корпорации, может сократить в общей сложности 208 200 долларов от своего федерального подоходного налога.

Чистая прибыль в 1 миллион долларов будет означать, что иностранцу нужно заплатить налог только за 897 000 долларов. Единственное исключение — те эмигранты, которые проживают на территории США в Пуэрто-Рико.

Подчасть F Доход
Небольшое изменение в налоговом законодательстве привело к отмене иностранной нераспределенной прибыли. Он поместил каждый доход (кроме доходов от нефти) в подраздел F налогового кодекса.Оффшорные корпорации в соответствии с Подчастью F дохода означают, что они не имеют права на удержание с отсрочкой налогообложения. Акционеры — это те, кто платит налог с доходов Подраздела F. Доход работает так же, как и в US LLC, где акционеры платят налог независимо от того, получают они или нет. Как правило, доход иностранного бизнеса CFC теперь относится к доходу Подраздела F. Теперь он облагается налогом как трудовой доход.

Эмигранты

также не пользуются налоговыми льготами США, доступными для транзитных организаций, таких как местные LLC и S-корпорации.

Практические шаги, которые нужно предпринять
Владельцы бизнеса-эмигранта должны сначала заплатить налог на репатриацию за предыдущие годы из старой корпорации, а затем сформировать новую иностранную корпорацию, которая придерживается новых правил налогообложения.

Создание новой коммерческой корпорации может помочь снизить корпоративный налог в США до 50%. В настоящее время ставка составляет 21% и при некоторых условиях может быть снижена до 10,5% при 50% -ном кредитовании. К 2026 году и далее ставка увеличится до 13,1%. Создание новой бизнес-структуры требует тщательного планирования и долгосрочного налогового плана.Необходимо минимизировать двойное налогообложение.

Еще один способ обойти этот налоговый конфликт — изменить статус бизнеса CFC (контролируемые иностранные корпорации). CFC относится к оффшорной корпорации, принадлежащей гражданам, резидентам или держателям грин-карт США. Кроме того, если более 50% бизнеса принадлежит или контролируется гражданами США, это можно рассматривать как CFC.

Есть способы изменить статус CFC бизнеса. Если у вас есть партнер за пределами США, вы можете сделать так, чтобы каждая сторона владела 50% акций или имела 50% контроль над бизнесом.Другой способ — приобрести второй паспорт в другой стране, а затем отказаться от гражданства США.

Но если владелец бизнеса-эмигрант из США хочет сохранить гражданство США и имеет чистый доход от 500 000 до 1 миллиона долларов в год, переезд на территорию США в Пуэрто-Рико может быть решением. Почему Пуэрто-Рико? Потому что налоговый план Трампа не влияет на Пуэрто-Рико.

Если вы переезжаете в Пуэрто-Рико и проводите там 183 дня в году, вы можете снизить свой корпоративный налог до 4%. Вы также можете снизить ставку прироста капитала до 0% по активам, которые вы приобретаете после того, как станете резидентом.Ставка налога 0% также может быть использована для выплаты дивидендов компании по Закону 20.

Правила корпоративного налогообложения Пуэрто-Рико
— Предприниматель-эмигрант из США может быть единственным работником предприятия, когда оно переезжает в Пуэрто-Рико. Закон 20 больше не требует найма пяти сотрудников.

— Как и другие иностранные корпорации, корпорации в Пуэрто-Рико больше не могут удерживать свои доходы. Отсрочка налогообложения больше не доступна акционерам компаний, действующих в соответствии с Законом 20, проживающим в США. Но Закон 20 Пуэрто-Рико доступен для жителей США, которые переезжают на остров и остаются там 183 дня в год.

Портативный оффшорный бизнес в США с чистой прибылью от 500 000 до 1 миллиона долларов в год в идеале должен переехать в Пуэрто-Рико. Эта ставка применяется с учетом справедливой рыночной заработной платы, которую должен выплачивать владелец бизнеса. Пуэрто-Рико будет облагать эту зарплату налогом по обычным ставкам. Тогда ваша корпоративная прибыль будет облагаться налогом в размере 4%. Эта прибыль может быть распределена между владельцем бизнеса в качестве не облагаемых налогом дивидендов. После возвращения в Соединенные Штаты эмигранту не нужно платить подоходный налог с населения с дивидендов.

Подводя итог, налоговая сделка в Пуэрто-Рико противоположна FEIE. Налог должен быть уплачен с первых 100 000 долларов заработной платы и 4% от суммы превышения. Для FEIE 100 000 долларов не облагаются налогом, и любое превышение облагается налогом.

Что делать, если владелец бизнеса-эмигрант не хочет переезжать в Пуэрто-Рико? Тогда международный бизнес следует вести в стране с низким или нулевым налогом. Чтобы отменить налог на самозанятость, предприниматели-эмигранты должны работать внутри оффшорной корпорации.Это также может максимизировать ценность FEIE. Затем иностранец сообщает о заработной плате через форму IRS 2555 вместе с формой 1040 личной декларации.

демократов за рубежом Ответ на предложение сенатского финансового комитета о пересмотре международного налогообложения

«Демократы за рубежом» опубликовали обращение в Финансовый комитет Сената в ответ на его предложение «Пересмотреть международное налогообложение». В нашей статье мы приводим доводы в пользу реформирования того, как налог на репатриацию и налог GILTI влияют на американцев за рубежом.Щелкните здесь, чтобы загрузить нашу заявку.

—-

Налоговые реформы Республиканской партии, принятые в 2017 году, включали 2 новых налога — налог на репатриацию и налог GILTI — которые предоставили огромные налоговые льготы транснациональным корпорациям США с зарубежными дочерними компаниями, , но опустошили малый и средний бизнес, принадлежащий американцам, живущим за границей. *

В рамках плана American Jobs Plan Конгресс проводит реформы по увеличению налога GILTI на прибыль иностранных дочерних компаний U.Такие компании, как Google и Apple, в настоящее время не платят свою справедливую долю.

«Демократы за рубежом» и другие организации, представляющие американцев за рубежом, опасаются, что малый и средний бизнес, на который американцы, живущие за границей, рассчитывают обеспечить себя и свои семьи, также будут затронуты этим повышением налогов. Зарубежные демократы ухватились за этот предложенный закон, чтобы гарантировать, что они этого не делают, а также для решения проблем, которые в настоящее время вызывают налоги.

Рекомендация по реформе в нашем предложении включает освобождение от налогов на прибыль зарегистрированных за границей компаний американцев, проживающих за границей и имеющих доход менее 400 000 долларов.Наша реформа:

• согласуется с обязательством Байдена не повышать налоги для американцев, получающих менее 400 000 долларов в год
• исправляет ошибку в Законе о сокращении налогов и занятости Республиканской партии, который налагал эти налоги на прибыль малых и средних компаний, а не только на прибыль зарубежных дочерних компаний транснациональных корпораций США.
• отменяет двойное налогообложение прибыли зарегистрированных за границей компаний американцев, проживающих за границей
• устраняет необходимость в некорректных положениях о налоговых льготах GILTI, введенных Казначейством в прошлом году, которые являются слишком сложными и, следовательно, слишком дорогостоящими для многих, чтобы получить доступ.
• выполняет амбиции демократов по созданию налоговой политики, которая возлагает наибольшее налоговое бремя на тех, кто имеет наибольшую платежеспособность.

Мы распространяем нашу рекомендацию ряду лидеров Конгресса (не только тем, кто находится в CC) и продолжаем обсуждения по этому поводу в ближайшие недели.

Документ о пересмотре международного налогообложения указывает, что ответы на предложения принимаются до пятницы 23 апреля . Мы призываем тех, кого затрагивают переходные налоги в налоговом законодательстве Республиканской партии 2017 года, представить свой собственный ответ на предложение, опубликованное демократами финансового комитета Сената.

План для американских семей предоставляет нам дополнительные возможности для продвижения реформ налоговой и финансовой отчетности для американцев за рубежом. Пожалуйста, следите за этим пространством.

Целевая группа демократов за рубежом по налогообложению

* Зарубежные демократы опубликовали это исследование о «переходных налогах» в Законе Трампа о сокращении налогов и занятости в мае 2018 года, в котором описывается влияние малого и среднего бизнеса на американцев за рубежом.

Налоговая информация для малого бизнеса | ЮСАГов

Налоги на бизнес

Как владельцу бизнеса важно понимать ваши федеральные, государственные и местные налоговые требования. Это поможет вам точно подавать налоговую декларацию и своевременно производить платежи. От структуры бизнеса, которую вы выбираете при открытии дела, зависит, какие налоги вы будете платить и как их платить.

Идентификационный номер работодателя (EIN)

Большинству предприятий требуется идентификационный номер работодателя (EIN).Ваш EIN — это ваш федеральный идентификационный номер налогоплательщика. Вы должны получить его сразу после регистрации нового бизнеса.

Узнайте в IRS, нужен ли вам EIN, как его получить, что делать, если вы потеряли или потеряли свой, и многое другое.

Подоходный налог

Большинство предприятий должны подавать и платить федеральные налоги с любого дохода, заработанного или полученного в течение года. Однако товарищества подают ежегодную информационную декларацию, но не платят подоходный налог. Вместо этого каждый партнер сообщает свою долю прибыли или убытков партнерства в своей индивидуальной налоговой декларации.

Практически в каждом штате существует налог на прибыль предприятий или корпораций. Однако в каждом штате и округе действуют свои налоговые законы. Узнайте о требованиях к подоходному налогу с предприятий в вашем штате или территории.

Налог на самозанятость

Если у вас есть собственный бизнес, вы должны платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь. В противном случае вы не попадете под действие системы социального обеспечения. Узнайте о том, кто должен платить налог на самозанятость и как его платить.

Налоги на трудоустройство

Если у вас есть сотрудники, существуют федеральные налоговые требования в отношении того, что вы должны платить, и формы, которые вы должны подавать.Эти налоги на занятость включают:

FUTA гарантирует, что люди могут получать пособие по безработице после потери работы.

Предприятия во всех штатах платят государственное страхование компенсации работникам и налоги на страхование от безработицы.

Акцизный налог

Федеральное правительство взимает налоги с предприятий, которые производят или продают определенные продукты. Если ваш бизнес использует различные типы оборудования, сооружений или других продуктов, вам может потребоваться уплатить акцизный налог. Узнайте о федеральных требованиях по акцизному налогу и формах, которые вы должны заполнить.

Налог на имущество

В каждом штате существует свое определение того, какая собственность подлежит налогообложению. Некоторые штаты взимают налог на имущество с предприятий, занимающихся коммерческой недвижимостью. Другие собирают налог на имущество за транспортные средства, компьютерное оборудование и другие коммерческие активы. Сумма уплачиваемого вами налога рассчитывается исходя из общей стоимости имущества или определенного процента от стоимости. Найдите требования по налогу на недвижимость в вашем штате.

Налог с продаж и использования

Государства могут облагать налогом продажу товаров и услуг.Проверьте, должна ли ваша компания регистрироваться для уплаты и / или сбора налога с продаж в вашем штате. Исключения из налога с продаж часто включают продукты питания, одежду, лекарства, газеты и коммунальные услуги.

Штаты могут также облагать ваш бизнес налогом за использование товаров и услуг, если налог с продаж не взимается. Обычно это относится к товарам и услугам, приобретенным за пределами штата, в котором вы ведете бизнес.

Расчетный налог

Вы должны платить федеральный налог с дохода, который не подлежит удержанию.Или, если удерживаемая сумма вашего федерального подоходного налога недостаточна для покрытия ваших налогов, вы должны заплатить ориентировочный налог. Узнайте, должна ли ваша компания платить ориентировочные налоги, и что нужно делать.

Расчетные налоги

Расчетный налог — это метод, используемый для уплаты налогов на прибыль, которая не подлежит удержанию. Это включает доход от самозанятости, проценты и дивиденды. Возможно, вам также придется заплатить расчетный налог, если сумма подоходного налога, удерживаемого из вашей заработной платы, пенсии или другого дохода, недостаточна.

Кто должен платить расчетные налоги?

Физические лица, ведущие собственный бизнес, обычно должны уплачивать расчетные налоговые платежи. Если вы не платите достаточную сумму подоходного налога в виде удерживаемых или расчетных налогов, с вас может взиматься штраф.

Узнайте, нужно ли вам производить расчетные налоговые платежи и как платить.

Когда подлежат уплате расчетные налоги?

Год разделен на четыре периода для уплаты расчетного налога. Каждый период имеет определенный срок оплаты.

Это примерные сроки уплаты федерального налога в 2021 году:

• 15 апреля
  (Несмотря на то, что крайний срок подачи налоговой декларации был продлен до 17 мая 2021 года, расчетные налоги по-прежнему подлежат оплате 15 апреля.)

• 15 июня

• 15 сентября

• 15 января следующего года

Чили принимает меры по использованию налоговых возможностей иностранных инвесторов

Чили перешла к принятию закона, чтобы справиться с финансовыми последствиями.

Несмотря на экономические последствия, вызванные коронавирусом, не все является плохой новостью для иностранных инвесторов, поскольку в Чили резко возросли налоговые возможности.

В феврале 2020 года в «Официальном вестнике» был опубликован Закон № 21210, который установил набор правил, которые могут заинтересовать иностранных налогоплательщиков инвестициями или тех, кто хочет зарегистрировать компании в Чили. Кроме того, поскольку страны всего мира поспешили принять законы, способствующие развитию своей экономики, Чили также ввела ряд обновленных налоговых положений.

Новые меры для МСП

Законопроект, обсуждаемый в законодательстве, предлагает снизить общую ставку корпоративного подоходного налога (КПН) для малых и средних предприятий (МСП) до 12.5% на период с 2020 по 2022 год в результате чрезвычайной ситуации, связанной с COVID-19. Верховный указ № 1043 от 3 июля позволяет МСП, чей средний доход, заявленный в период с апреля по июнь, снизился на 30%, по сравнению с тем же периодом прошлого года, отложить уплату НДС с июля по сентябрь. Отложенная сумма будет выплачиваться 12 равными ежемесячными платежами с октября 2020 года. Снижение предварительных ежемесячных платежей (PPM), которое будет выплачиваться в период с июля по сентябрь 2020 года, будет применяться при соблюдении некоторых требований.

МСП — это компании со средним трехлетним доходом ниже примерно 2,7 миллиона долларов при рассмотрении правил взаимоотношений, направленных на предотвращение налоговых схем. Первоначальный капитал для вновь созданных компаний не должен превышать приблизительно 3,1 миллиона долларов США. Кроме того, чтобы выбрать этот режим, пассивный доход должен быть ниже определенного процента от общего дохода за год.

В соответствии с Законом № 21210, МСП в этом режиме платят ставку КПН 25% (вместо общих 27%), с зачетом 100% КПН против окончательного подоходного налога (обычно зачет 65%), а также возможность выбрать, среди прочего, ведение упрощенного бухгалтерского учета или освобождение от КПН (режим налоговой прозрачности).

Мгновенная амортизация основных средств

Временный закон разрешал мгновенную амортизацию для 50% стоимости основных средств при условии, что они новые или импортированные в период с 1 октября 2019 года по 31 декабря 2021 года. для новых инвестиционных проектов.

Новый законопроект направлен на увеличение процента амортизации до 100% для основных средств, приобретенных с 1 июня 2020 года, который продлен на срок до 31 декабря 2022 года.

Сокращение срока возврата НДС в связи с приобретением основных средств

Чилийский Закон о НДС устанавливает процедуру получения денежного возмещения после приобретения основных средств при условии, что остаток НДС был перенесен из-за этой покупки на определенный срок.

Закон № 21,210 изменил эти положения, уменьшив минимальный срок накопления остатка НДС с шести до двух месяцев, а налоговая служба Чили (IRS) должна разрешить запрос на возврат с 60 календарных дней до 20 рабочих дней.

Снижение ставки гербового сбора

Закон № 21,225, опубликованный 2 апреля 2020 года, временно снизил ставку гербового сбора до 0%, который взимается с документально оформленных кредитных операций с деньгами, таких как ссуды, даже если они предоставлены из-за границы , а также их продление или обновление.Эта мера будет применяться к гербовому сбору, начисленному с 1 апреля по 30 сентября 2020 года. Также необходимо заполнить специальную форму.

Замещающий налог для остатка, хранящегося в исторической книге учета налогооблагаемой прибыли

Эта льгота позволит налогоплательщикам уплачивать замещающий налог по ставке 30% вместо окончательного подоходного налога, достигая эффективного снижения налоговой ставки до 30 % для выплаты дивидендов иностранным акционерам вместо обычных 35% или 44,45% для акционеров, находящихся в странах с налоговым соглашением или за их пределами, соответственно.Опцион может быть исполнен до последнего рабочего дня апреля 2022 года.

Для оценки накопленной прибыли используются различные формулы в зависимости от года исполнения опциона.

После уплаты этого налога прибыль, на которую была выплачена эта льгота, будет считаться полностью облагаемой налогом и может быть распределена в любое время с предпочтением любой другой суммы.

Изменяет определение необходимых расходов

До принятия Закона № 21 210 интерпретация чилийского IRS позволяла вычитать только те расходы, которые были обязательными для получения дохода.Чилийские суды одобрили эту ограничительную позицию, которая предусматривает наказание за выплату нескольких коммерческих средств.

Закон № 21210 расширил эту концепцию, включив в нее тех, кто имеет «способность» приносить доход в будущем или нет. Расходы должны относиться к интересам компании, ее развитию или техническому обслуживанию, чтобы подлежать вычету. Расходы, связанные с коронавирусом, принимаются к вычету.

Также был введен обширный, комплексный каталог специально вычитаемых расходов.

В заключение, поскольку COVID-19 разрушил экономику по всему миру, страны приняли законы, направленные на борьбу с финансовыми последствиями. Чили последовала этой тенденции и ввела несколько налоговых правил, которые должны приниматься во внимание иностранными инвесторами при оценке деловых решений. Следовательно, даже в сложные, нестабильные времена, налоговые возможности в Чили остаются доступными для иностранных налогоплательщиков.

Macarena Bevilacqua

T: +56 2 2940 0704

Mauricio Ramírez

T: +56 2 2940 0704

Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов.